[方案]上海国有企业高风险金融投资业务.doc

上海国有企业高风险金融投资业务 财务核算及内部控制工作指引 上海市国有企业高风险对外投资中风险业务的金融投资业务 财务核算及内部内部控制工作指引 送审 目　　录 TOC \o 1-3 \h \z \u HYPERLINK \l _Toc116810907 第一章　　总则 PAGEREF _Toc116810907 \h 12 HYPERLINK \l _Toc116810908 第二章 　内部控制规范 PAGEREF _Toc116810908 \h 35 HYPERLINK \l _Toc116810909 第一节 原则 PAGEREF _Toc116810909 \h 35 HYPERLINK \l _Toc116810910 第二节 岗位职责 PAGEREF _Toc116810910 \h 46 HYPERLINK \l _Toc116810911 第三节 基本要求 PAGEREF _Toc116810911 \h 57 HYPERLINK \l _Toc116810912 第四节 委托理财的特殊要求 PAGEREF _Toc116810912 \h 810 HYPERLINK \l _Toc116810913 第五节 商品、金融期货及衍生品投资的特殊要求 PAGEREF _Toc116810913 \h 911 HYPERLINK \l _Toc116810914 第三章 风险高风险金融投资业务投资业务的财务核算及披露 PAGEREF _Toc116810914 \h 1012 HYPERLINK \l _Toc116810915 第一节 股票、基金、债券及权证等衍生品投资、外汇买卖的财务核算及披露 PAGEREF _Toc116810915 \h 1012 HYPERLINK \l _Toc116810916 第二节 商品期货投资的财务核算及披露 PAGEREF _Toc116810916 \h 1214 HYPERLINK \l _Toc116810917 第三节 委托理财的财务核算及披露 PAGEREF _Toc116810917 \h 1416 HYPERLINK \l _Toc116810918 第四节 商品期货衍生品、金融期货及衍生品投资业务的财务核算及披露 PAGEREF _Toc116810918 \h 1517 HYPERLINK \l _Toc116810919 第四章 罚附则 PAGEREF _Toc116810919 \h 1518 HYPERLINK \l _Toc116810920 第五章 附则 PAGEREF _Toc116810920 \h 1518 上海市国有企业对外高风险金融投资中风险业务的 财务核算及风险内部控制内部控制工作指引 第一章　　总则 第一条 为了加强本市国资委出资监管有企业高对外投资中风险业务（以下简称“风险投资业务”）风险投资管理工作，规范高风险投资行为,防范投资风险，健全和完善高风险金融投资业务风险投资管理机制，确保国有资产安全和保值增值，根据《中华人民共和国证券法》、《期货交易管理暂行条例》、《企业会计制度》、沪国资委办[2004]99号《上海市国有资产营运机构投资监督管理暂行办法》（沪国资委办[2004]99号）、沪国资监[2001]142号《关于加强国有企业投资行为监督的暂行意见》（沪国资监[2001]142号）等法律、法规、规章，结合本市出资监管企业实际情况，制订制定本指引。 第二条 本指引所称“高风险金融投资业务（以下简称“风险投资业务””）是指企业从事的价值波动较大、经营风险较高、易发生较大损失的涉及金融及衍生品交易的各项经营活动。具体包括股票、基金、债券及权证等衍生品投资、外汇买卖、商品期货及衍生品交易、金融期货及衍生品交易以及委托理财等高风险金融投资业务对外投资业务（金融投资）。 股票、基金、债券及权证等衍生品投资主要指企业在境内外证券交易所或其他证券交易机构买卖上市公司流通股、基金、债券及权证等衍生品，不包括企业以参股、控股为目的在长期投资科目核算的股权投资和以持有到期获取利息为目的在长期投资科目核算的债券投资。 外汇买卖主要指企业在境内外外汇交易市场上从事的外汇交易业务，不包括企业正常贸易背景下的外汇买卖或外汇结算业务。 商品期货及衍生品交易主要指企业在境内外期货交易所等、场所证券交易所或场外从事的商品期货及衍生品交易，包括套期保值和投机等交易类型。 金融期货及衍生品交易主要指企业在境内外各类交易所（包括场外）从事金融期货及衍生品交易，包括外汇、利率、指数等期货及衍生品交易。 委托理财主要指企业将资金、证券等金融性资产通过合约委托他人在境内外各类资本市场上投资获取