105年会计业务查核常见错误10120.pptVIP

會計業務查核常見錯誤 主講人：吳品欣 105年12月20日 帳簿漏列印或未列印 內部審核處理準則第18條略以「各機關會計人員審核帳簿，應注意下列事項：…8.各種帳簿之帳頁，是否順序編號，有無重號或缺號情形。…10.帳簿裝訂、保管及存放地點是否安全妥善。…」 未依日期、號數之順序彙訂成冊 內部審核處理準則第17條略以「各機關會計人員審核傳票，應注意下列事項：…10傳票是否按時裝訂，妥適保管。」 未加註已開支票戳記或管制記號 內部審核處理準則第17條略以「各機關會計人員審核傳票，應注意下列事項：…第14款支出傳票及原始憑證是否加註已開支票戳記或管制記號。」 受款人為會計代為繳交費用 會計法第108條略以「…但會計事務設有專員辦理者，不得兼辦出納或經理財物之事務。 」 傳票未以顏色或其他方法區分 會計法第53條略以「…各種傳票，應以顏色或其他方法區別之。」。 原始憑證未載明會計科目 內部審核處理準則第17條略以「各機關會計人員審核傳票，應注意下列事項：…第3款應歸屬之會計科目是否適當。」 原始憑證未載明傳票編號 會計法第70條略以「原始憑證，除依法送審計機關審核者外，應逐一標註傳票編號，…」 影本核銷未註明無法提出原本之原因 政府支出憑證處理要點第7點支出憑證如有遺失或供其他用途者，應檢附與原本相符之影本，或其他可資證明之文件，由經手人註明無法提出原本之原因，並簽名。 收銀機專用統一發票補載明買受人之營利事業統一編號未加蓋發票章或未補填統一編號 財政部73/11/20台財稅第63234號函營利事業列報各項費用所取得之收銀機專用統一發票，如原開立發票商號未載明買受人之營利事業統一編號，嗣後經買受人要求，已予補填並加蓋印章者，稽徵機關查帳時可准予認定。 個人領據未貼印花 內部審核處理準則第16條略以「各機關會計人員審核原始憑證，發現有下列情形之一者，應使之更正或拒絕簽署：…2.依照法律或習慣應有之主要書據缺少或形式不具備。」 買受人統編錯誤，逕為畫線修正，未經負責人蓋章。 內部審核處理準則第16條略以「各機關會計人員審核原始憑證，發現有下列情形之一者，應使之更正或拒絕簽署：…7.書據之數字或文字有更正，而更正處未經負責人員簽名或蓋章證明…」 收據未註明下列事項 政府支出憑證處理要點第5點 收據應由其受領人或其代領人簽名，並記明下列事項： 1受領事由。 2實收數額。 3支付機關名稱。 4受領人之姓名或名稱、地址及國民身分證或營利事業統一編號。 統一發票未註明下列事項 政府支出憑證處理要點第6點 統一發票應記明下列事項：? 1.營業人之名稱及其營利事業統一編號。 2.品名及數量。? 3.單價及總價。? 4.開立統一發票日期。? 5.買受機關名稱或統一編號。 文件未註記發票字軌號碼 政府支出憑證處理要點第6點第3項 統一發票如採電子發票開立者，依電子發票實施作業要點規定由營業人提供或機關自行下載列印之電子發票證明聯，均得作為支出憑證。電子發票由營業人提供者，經手人應於發票或申請動支經費文件註記發票字軌號碼；如未列明營業人名稱，得免予補正。 未取具收據 政府支出憑證處理要點第4點各機關支付款項，應取得收據、統一發票或相關書據 支付禮金等，支出證明單未由經手人及特別費支用人核(簽)章。 各級政府機關特別費支用規定說明一(二)報支手續： 1.特別費之支用，應依「支出憑證處理要點」規定取得收據、統一發票或相關書據。其因特殊情形，不能取得者，應由經手人開具支出證明單，書明不能取得原因，並經支用人(即首長、副首長等人員)核(簽)章後，據以請款。 2.特別費原始憑證應註明用途或案據。 核銷之發票有出示個人會員卡 法務部廉政署102年7月4日廉預字第10205014900號函說明三(一) 機關專責採購或經常辦理採購事項之人員如長年以個人信用卡或會員卡購物或支付各項費用，因非其個人購物，而是為機關購物或支付費用，所得紅利點數自應歸機關所有，不能獨得。 受款人與原始憑證之受款人不相符 內部審核處理準則第17條略以「各機關會計人員審核傳票，應注意下列事項…13.支出傳票之受款人是否與原始憑證之受款人相符，其不符者，應查究其原因。」 傳票及各項書表漏章 內部審核處理準則第17條略以「各機關會計人員審核傳票，應注意下列事項：…7傳票上及附件上有關人員之簽名或蓋章是否齊全，但機關長官及事項主管已於原始憑證上簽名或蓋章者，不在此限。 」 驗收未核章、未付驗收証明 內部審核處理準則第16條略以「各機關會計人員審核原始憑證，發現有下列情形之一者，應使之更正或拒絕簽署： …5.應經經手人、驗收人或保管人簽名或蓋章而未經其簽名或蓋章；或應附送品質或數量驗收之證明文件而未附送。 懸帳未積極清理 內部審核處理準則第20條略以「各機關會計人員審核期終結帳