【精品】浅议审计报告的质量控制.doc

浅议审计报告的质量控制 无锡市审计局课题组 摘要：审计工作成果的好坏、审计质量的高低最终集中反映在审计报告上。因此必须高度重视审计报告的质量控制。本文首先阐述了审计报告的定义、基本内容，认为审计报告最基本的质量特征是客观性、可靠性、全面性、准确性；其次提出了影响审计报告质量控制的主要因素，既有主观思想方面的问题，也有客观制度上的缺陷；同时建议采取提高审计复核的有效性、完善既由集体进行判断又能保证审计组的相对独立性的审批制度、健全报告质量检查和过错责任追究机制、提高审计人员的自身素质等措施来加强对审计报告的质量控制。 随着国家审计信息的公开化和人们法治意识的日益增强，社会各界对审计质量提出了更高的要求 一、审计报告的概述及其质量特征 1、审计报告的定义、内容。 以往国家审计机关的审计报告是审计机关内部工作报告，是审计组向审计机关提出的审计事项的工作报告，这种报告只反映审计事实和审计组的初步意见，不是审计机关的最后结论，因此对被审计单位不产生法律上的约束力。 现在《审计项目质量控制办法》将审计报告定义为：审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文书。新的定义对审计报告进行了重新定位，将审计报告从审计机关的内部业务文书变为审计机关对外发布的审计结果文书，作为审计结果的最终载体，在正式送达被审计单位和有关单位时，审计报告就是审计机关对外发布的审计法律文书。 根据审计报告的类型不同，其具体内容会有所区别，但任何审计报告一般应具有的内容，《审计项目质量控制办法》中也予以了明确，即审计依据、被审计单位的基本情况、被审计单位的会计责任、实施审计的基本情况、审计评价意见、审计查出的事实和定性处理处罚决定以及依据、审计意见和建议等七个方面的内容。 与过去的审计报告相比，新的审计报告完整地反映了审计结果，由于取消了审计意见书，将其内容纳入了审计内容，同时还包括了审计决定书、移送处理书的全部内容，全面、完整地反映了审计工作开展的情况和审计结果。 2、审计报告的质量特征 作为一份合格的审计报告，最起码的要求就是其措词要严密，定性要准确，处理意见要客观公正、实事求是，审计报告对被审计单位的经济事项进行评价时要准确适度，对于审计过程中未涉及的具体事项，以及证据不足或标准不明确的事项不得评价。由于审计的目标、对象范围不同，审计报告的写法也有所不同，但是我们可以找出其共性、带有规律性的东西，这就是审计报告最基本的质量特征： （1）客观性 审计报告应客观地反映被审计单位财务收支及其相关的经济活动的实际状况。由于审计结论是审计人员通过审查评价后作出的，要求审计人员在整个审计过程中包括报告阶段，必须坚持实事求是的态度。审计评价要实事求是，客观公正，要一分为二地评价被审计单位，既肯定成绩，又指出存在的问题和不足。 （2）可靠性 审计报告中的审计结论应根据真实而不是伪造和歪曲真相的审计证据得出，它反映的应是被审计单位财务收支及其相关的经济活动的真实情况而不是隐瞒和歪曲了的情况。为了达到审计报告的可靠性，要求审计证据具有可靠的来源和严格、完备的手续，未充分证实的材料不能写入审计报告，以免引起不必要的行政诉讼。 （3）全面性 审计报告应能全面地反映被审计单位的财务收到及其相关的经济活动情况。要求在审计范围和任务内，完整地进行审计查证、评价，审计结论应依据这种全面查证、评价的结果得出，而不能偏面结论。 （4）准确性 审计报告应能恰如其分地说明被审计单位的财务收支及其相关的经济活动情况。作出审计结论，不仅要以客观、可靠、全面充分的审计证据为依据，还要求审计人员在对所发现的各类错弊和缺陷作出判断、评价时能准确地选择其判断、评价的标准，对问题的定性要有充分的法律、法规依据和事实依据。 二、影响审计报告质量控制的主要因素 阻碍、影响审计报告质量控制的因素是多方面的，有主观思想方面的问题，也有客观制度上的缺陷，归纳起来主要有以下几个方面： 1、思想认识模糊，质量风险意识不强 审计是一技术，审计人员在审计过程中应运用应有的技术和职业。审计完成阶段，要根据审计实施过程中取证结果，对审计的作出评，考虑审计取证是否充分，是否能满足规避所有重大的风险，能否支撑所出具的审计报告。任何不实或不当的评价，都可能会引起审计行政诉讼。可见，审计人员的责任心和对审计的结论相当重要。保持应有的职业是审计人员在履行审计职责时应注意的一个问题。但是，由于种种因素，审计人员并不是人人能够达到上述要求，这也不可避免地影响审计质量。审计人员保持应有的职业，对质量控制的意义认识不足，对中潜在风险防范缺少警觉性，甚至质量看成无足轻重、费时费力的一般工作，缺乏应有的紧迫感责任感。人员重经验，轻制度习惯于凭经验和专业判断处理问题，人为因素大，而不善于运用行之有效的规章制