《税务会计处理指南》课件PPT 03 消费税会计.ppt

会计分录如下： 金银首饰销售(批发、零售、以旧换新)时： 借：银行存款 8 636 799.80 材料物资(换回旧金银首饰金额) 916 000.00 贷：主营业务收入(批发) 2 263 247.80 主营业务收入(零售) 6 034 632.40 应交税费—应交增值税(销项税额) 1 254 919.60 计提金银首饰消费税(不计算附加税)时， 借：营业税金及附加 255 931.62 贷：应交税费——应交消费税 255 931.62 * 随金银首饰销售包装物作收入时： 借：银行存款 314 500.00 贷：其他业务收入 268 803.42 应交税费—应交增值税(销项税额)45 696.58 计提包装物收入的消费税时： 借：其他业务成本 13 440.17 贷：应交税费——应交消费税 13 440.17 * (二)受托代销 企业受托代销金银首饰时，消费税由受托方负担，即受托方为消费税纳税义务人。 1、收取手续费方式 收取的手续费记入代购代销收入，应交的消费税相应冲减代购代销收入。销售实现时： 借：银行存款 贷：代购代销收入 借：代购代销收入 贷：应交税费——应交消费税 2、买断方式----视同自购自销 * * 第三章 消费税会计 一、会计账户的设置应交税费——应交消费税 借 方 贷 方 实际缴纳消费税 待扣消费税 应交消费税 余额：多交消费税 尚未缴纳消费税 * 应交消费税应记入损益类账户“营业税金及附加”。 应交消费税 营业税金及附加 本年利润 * 二、对外直接销售应税消费品的会计处理 在销售确认时: 借：银行存款、应收账款等 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 计提消费税金:借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 结转成本： 借：产品销售成本 贷：产成品 上缴税金时：借：应交税费——应交消费税 贷：银行存款 月末结转销售税金时：借：本年利润 贷：营业税金及附加 发生销货退回或退税时，作相反的会计分录。 * [例1] 某企业9月份销售乘用车15辆，汽缸容量为2．2升，出厂价150 000元／辆，价外收取有关费用每11 000元／辆。 应纳消费税 =(150 000+11 000)×9％×15＝217 350(元) 应纳增值税 =(150 000+11 000)×17％×15＝410 550(元) 根据上述有关凭证和数据，作会计分录如下： 销售实现时： 借：银行存款 2 825 550 贷：主营业务收入 2 415000 应交税费—应交增值税(销项税额) 410 550 * 计提消费税时： 借：营业税金及附加 217 350 贷：应交税费—应交消费税 217 350 上缴税金时： 借：应交税费—应交增值税(已交税金) 410 550 —应交消费税 217 350 贷：银行存款 603 750 * [例2] 某企业上月销售卷烟，现因质量问题退货，退回消费税14 800元。 作会计分录如下： 借：营业税金及附加 14 800 贷：应交税费——应交消费税 14 800 借：银行存款 14 800 贷：应交税费——应交消费税 14 800 * 三、应税消费品视同销售的会计处理 (一)企业以自产的应税消费品作为投资 投资时: 借：长期股权投资 贷：产成品、自制半成品、银行存款等 应交税费——应交增值税 ——应交消费税 * 借:长期股权投资 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 借：主营业务成本 贷：库存商品 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 * [例3] 某企业7月份以