2013电大中财二计算题.docVIP

五、计算题（10分） 1、折价发行债券一批，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本，债券折价采用实际利率法分摊。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。要求计算：发行债券的折价；各期的应付利息；第1期分摊的折价；半年后的摊余成本；到期应偿付的金额。 2009年1月2日，某公司以7755万折价发行债券一批，发行三年，面值为8000万元。利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本，债券折价采用实际利率法分摊。票面利率为9%，实际利率为11.28%。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。要求计算：发行债券的折价；各期的应付利息；第1期分摊的折价；半年后的摊余成本；到期应偿付的金额。 发行债券的折价=8000-7755=245 各期的应付利息=8000×9%÷2=360 第1期分摊的折价=7755×11.28%÷2-8000×9%÷2=77.382 半年后的摊余成本=7755+77.382=7922.681 到期应偿付的金额=8000+360=8360 期数 应付利息 实际利息支出（即财务费用） 折价摊销额 未摊销折价 投资摊余成本（账面价值） ①=面值*票面利率（4.5%） ②=上期⑤*5.64% ③=①-② ⑷=上期④-本期③ ⑤=上期⑤-本期③ 2009.01.02 245 7755 2009.6.30 360 437.382 -77.382 167.681 7922.681 2009.12.31 360 2010.6.30 360 2010.12.31 360 2011.6.30 360 2011.12.31 360 2、已知有关账户的余额，要求计算年末资产负债表中有关项目的金额：存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。 2．某公司2009年12月31日有关账户的余额如下： 应收账款—甲 15000（借） 应付账款—A 30000（贷） 预收账款—丙 20000（贷） 预收账款—丁 13000（借） 预付账款—B 10000（借） 预付账款—C 18000（贷） 原材料 120000（借） 库存商品 100000（借） 材料成本差异 2000（贷） 存货跌价准备 5000（贷） 持有至到期投资 450000（借），其中一年内到期的金额为250000 要求：计算年末资产负债表中有关项目的金额：存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。 参考答案： 存货=120000+100000—2000—5000=213000元 应收账款=15000+13000=28000元 应付账款=30000+18000=48000元 预付账款=10000元 预收账款=20000元 持有至到期投资=450000—250000=200000元 3．已知所得税税率和预收货款金额、交易性金融资产期末账面价值、固定资产原价以及会计核算的累计折旧额和按税法规定计提的累计折旧额，要求根据对资料的分析计算填列资产与负债项目暂时性差异分析表（各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产与递延所得税负债金额）。 已知某公司所得税税率为25%和年末预收货款金额为10万元、交易性金融资产期末账面价值40万元，其取得成本为30万元、固定资产原价150万以及会计核算的累计折旧额50万和按税法规定计提的累计折旧额90万元。 要求：根据对资料的分析计算填列资产与负债项目暂时性差异分析表（各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产和递延所得税负债金额）。 项目 计税基础 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 递延所得税资产 递延所得税负债 预收账款 0 10 0.25 交易性金融资产 30 10 0.25 固定资产 60 40 10 4、已知所得税税率和预收货款金额、交易性金融资产期末账面价值、固定资产原价以及会计核算的累计折旧额和按税法规定计提的累计折旧额，要求根据对资料的分析计算填列资产与负债项目暂时性差异分析表（各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产与递延所得税负债金额）。 已知公司年度有关资料如下：全年实现税前利润100万；本年度发生的收支中有购买国债本年确认利息收入8000和税款滞纳金支出4000；存货减值准备20000元。存货的成本为120000元。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25％，递延所得税年初余额为0；无