哈工大预算与企业内部控制课件第十一部分内部控制.pptVIP

哈尔滨工业大学管理学院会计系 预算管理与内部控制 陶 萍 哈尔滨工业大学管理学院 会计系 本课程学习内容 §1 会计与管理决策 §2 成本分类、成本流转与计量决策 §3 决策用单位成本 §4 以管理为导向的成本计量 §5 成本分配与企业战略 §6 预算在决策中的应用 §7 组织内部的业绩评价 §8 分权化组织中的控制决策 §9 竞争性商业环境中的管理会计 §10 资本投资决策 §11 内部控制 §12 日本的观点 内部控制系统结构 内部控制目标 内部控制的作用 内部控制： 指公司用来保护其资产并促进他们被高效利用，保证信息准确可靠，鼓励组遵纪守法的一系列方法。 作用： 防止因盗窃和滥用资源带来的损失 保证信息可靠促进高质量决策 评价管理政策和计划是否被员工执行 防止违法乱纪行为的发生 对内部控制制度的评价结论构成外部审计的一部分，如果没有有效的内控系统，其对外报告的信息将受到质疑 内部控制产生的缘由 缘由： 雇员和管理者总有某些愿望，如需要金钱 他们存在满足这些愿望的机会，如有机会接触到公司的现金 他们有实施不当或不道德行为的能力 内部控制的目的就是 抑制雇员或管理者上述欲望 减少实现其欲望的机会 降低实施不道德行为的能力 内控系统的组成部分——组织环境 高层管理者和董事会决定了组织环境，其行为影响其他管理者和雇员： ——他们可以成为好榜样或坏榜样 ——他们对信息可靠性和控制事项的态度 ——他们是否开发了强控制系统，重视职业操守，并宣传他们的信念 高层管理者和董事会下列行为可能产生内控问题： 极端重视短期结果 强调当前财务业绩的报酬机制 对雇员行为的无效监督 对管理者和雇员行为缺乏关心 内控系统的组成部分——风险评估 风险评估：识别潜在的风险并采取措施管理这些风险 风险的来源：技术的变化、产品的变化、竞争的变化、政策法规的变化、职员的责任意识等 风险管理的过程： 1、识别公司面临的风险，如对计算机系统的依赖 2、有风险事件发生的可能性，如计算机系统发生故障的可能性 3、一旦风险事件发生，潜在损失有多少 4、怎样才能避免风险事件的发生 内控系统的组成部分——控制方法 实际与预期（预算）比较：及时发现异常波动，如期末过大的销售额 授权管理：只允许被授权者接触财务和信息资源 财产清查 财务和非财务数据比较：确定是否相符，如发给客户产品数量、发票数量和收入金额是否一致 职责分离：授权交易人员、交易记录人员、财产管理和收发人员分离 内部控制的重点 重点应放在特别容易发生盗窃和管理不当的业务上，如： 现金 应收账款及贷款 存货和采购 薪金和其他开支 高风险业务 现金控制 问题： 伪造退货收据，将现金据为己有；售货员贪污销货款，虚报冒领，挪用公款、公款私存等 措施： 退货审批授权，先验收退回的商品 销售与收款分开； 使用上锁的收银机，或条形码扫描，并自动生成收银记录； 每个收银员拥有单独的收银抽屉，分清责任； 职责分离 核对票据：发票、进帐单、对帐单、提货单 审查票据是否有涂改、伪造迹象，票据是否为真实交易记录 避免坐支 现金清查等 应收帐款控制 问题： 收回的款项被那用；与客户勾结套取信用，收授客户回扣和贿赂。 措施： 往来核对； 雇员休假； 成立授信审批机构 经办和授信审批职责分离 存货和采购控制 问题： 被盗、挪用、操纵财务数据，虚构采购业务骗取公款，虚构采购金额 措施： 在存货上做标记或条形码，未经购买而带出则有报警信号 昂贵货物放入保险柜 安装监视系统 收发领退制度及收发领退的核算 接触货物的授权 财产清查 资产验收保管、采购交易、记录核算职责分离 与供应商保持密切的沟通 薪金和其他开支的控制 问题： 编造虚构的雇员，套取薪金；已被解雇的雇员仍保留薪酬或将其薪酬挪用；虚构加班加点，虚构产量记录 措施： 多方调查；核对作业记录，核对雇员名单与薪酬结算单、核对薪酬记录和产量记录等 问题： 报销虚夸的差旅费；虚构付款帐单等 措施： 强化对单据源头的调查 内部控制和人的行为 内控系统的组成部分——沟通系统 让雇员知道公司有哪些控制程序 让雇员知道发现问题向谁报告，报告与不报告的后果 让控制主体知道被控事项的动态，会计要保证所有业务： 已经被确认、记录和计量 被计入恰当的期间 被恰当地汇总和报告 内部控制系统的结构 美国会计学会、美国审计总暑、财务经理人协会、内部审计师协会和管理会计师协会等组织成立专门研究内部控制的委员会COSO（ Committee of sponsoring Organization of the Treadwaycommossiom) 内部控制系统的结构 内部控制中重要的内部会计控制 武钢：企业管理以财务管理为中心 1 建立内部会计控制体系 集中会计