一般纳税人增值税进项税额计算方式及会计核算.pptVIP

例：P35-(15) 增值税进项税额的计算(P45)： 已抵扣进项税额的购进货物改变用途用于非应税项目，已抵扣进项税额做进项税额转出，不得抵扣。 会计分录(P67)： 借：在建工程 93 600 贷：原材料 80 000 应交税费-应交增值税(进项税额转出) 13 600 例：P35-(19) 增值税进项税额的计算(P45)： 购进货物发生非正常损失，应当将该项购进货物的进项税额从当期的进项税额中扣减。 进项税额转出 =（31500-4650）×17%+4650÷（1-7%） ×7% 例：P35-(19) 会计分录(P66)： 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 36 414.5 贷：原材料-A材料 31 500 应交税费-应交增值税(进项税额转出) 4 914.5 借：营业外支出 36 414.5 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 36 414.5 接受投资、捐赠转入物资进项税额的计算和核算p68 增值税进项税额的计算： 企业接受投资者转入的货物，按取得增值税专用发票上注明的增值税税额，可以作为进项税额用于增值税抵扣。 会计分录： 借：原材料 800 000 应交税费——应交增值税（进项税额）136 000 贷：实收资本 936 000 课后自学任务 了解： P42：增值税税率、征收率的确定 P43：增值税优惠政策 理解： P63-64：例2-15、2-16、2-17 P68： 例2-30 自学中如遇疑难， 欢迎拨打答疑热或发送邮件163.com * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 案例导入 2009届会计专业毕业生薛凡被湖南华宁实业有限公司聘用为报税岗位会计。 2月，华宁实业发生了多次原材料购进等增值税涉税业务【p34-35业务(1)-业务(8)、（15）、（19）】，但薛凡对增值税进项税额的计算和相关会计处理还不够熟练，你能对她有所帮助吗？ 任务2.2 学习任务 增值税进项税额抵扣的有关规定 进项税额的计算 进项税额的会计核算 一般纳税人应纳税额的计算 当期应纳税额： =当期销项税额一当期进项税额 —上期留抵税额 问题 什么是增值税进项税额？ 是否所有的进项税额都能抵扣？ 在计算应纳税额时，纳税人支付的进项税额并不是都能从销项税额中抵扣。对此，税法明确规定了哪些进项税额可以抵扣，哪些进项税额不可以抵扣。纳税人不按照规定随意抵扣进项税额的，以偷税论处。 进项税额是指纳税人购进货物或者应税劳务所支付或者负担的增值税税额。 在开具增值税专用发票的情况下，销售方收取的销项税额就是购买方支付的进项税额。 增值税部分的核心就是用纳税人收取的销项税额抵扣其支付的进项税额，其余额为纳税人实际应纳的增值税税额。 增值税进项税额 准予从销项税中抵扣的进项税p40 1、购进货物或接受劳务，从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额。 2、进口货物从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额。 准予从销项税中抵扣的进项税p40 3、纳税人购进农产品，准予按买价和13%的扣除率计算进项税额抵扣。 进项税额=买价×13% 4、纳税人购进或者销售货物，以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。 进项税额=运输费用金额×7% 注：上式中的运费是指运输单位开具的货票上注明的运费、建设基金，不包括随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费。 不得从销项税中抵扣的进项税p41 ①用于非增值税应税项目的购进货物或者应税劳务。 ②因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的非正常损失的购进货物及相关的应税劳务 ③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。 不得从销项税中抵扣的进项税