账户设置固定资产在建工程账户性质.PPT

企业基本业务概述 制造业生产经营活动概述 制造业是指生产产品的企业单位，其生产经营过程由供应过程、生产过程和销售过程所构成。 主要经济业务内容概括为以下6种： ?资金筹集业务；?资产取得业务； ?制造产品业务；?收入取得业务； ?发生费用业务; ?财务成果形成与分配等。 资金筹集业务的核算 1、所有者权益与债权人权益 两者存在一定的区别： ①性质不同 ②偿还期不同 ③享受的权利不同 ④所承担的风险不同 2、权益资金筹集业务的核算 包括实收资本、资本公积（前两项合称为投入资本）、盈余公积和未分配利润（后两项合称为留存收益）等。 1）实收资本（或股本）业务的核算 (1)实收资本（或股本）的概述 是指企业的投资者按照企业章程或合同、协议的约定实际投入企业的资本金。 （2）实收资本的分类 （3）实收资本入账价值的确定 ? 货币资金投资——按实际收到的投资额入账。 ? 其他形式投资——以投资各方确认的价值入账 ? 投资方实际投入资本（假定500万元）超过其在注册资本中所占份额部分，不计入实收资本，而计入资本公积金。 （4）股份公司的股本 ①股份公司筹集资本方式： ②发行股票方式： ③发行费用： (5）入账价值确定： ? 按面值计入“股本” （假定为200万元）； ? 按溢价额（假定为1360万元）减发行费用（假定为46.8万元）超出部分（为1313.2万元）计入“资本公积”。 （6）账户设置 ? 对以下所学的主要账户应特别注意从账户的经济性质、账户的基本结构和账户的对应关系几方面进行把握。 【例】发行股票 安居股份有限公司委托A证券公司代理发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格5元，根据合同约定，A证券公司按发行收入的1%收取发行费用，现股票已发行成功，股款已划入公司的银行存款账户。 取得发行收入:（1000万股×5元)-5000=4 950万元 股本： 1000万股×1元=1 000万元 资本溢价:（1000万股×4元）-5000=3 950万元 借：银行存款 贷：股本 资本公积——股本溢价 2） 资本公积业务的核算 （1）资本公积的概述 ? 投资者或其他人投入企业的在金额上超过法定注册资本的部分。 ? 所有权归属于投资者，是所有者权益的重要组成部分。 ? 实质上是一种准资本（资本储备），可转增资本金。 3、负债资金筹集业务的核算 1)短期借款业务的核算 (1）含义：偿还期在1年以内（含1年）的借款。 (2）用途：满足企业生产经营临时周转需要。如购买材料、发放工资等。 (3)短期借款本金及利息的确认与计量 　①本金的确认与计量 按借款单据上的金额确认与计量。 　②利息的确认与计量 ※ 确认方法： 按月确认为借款使用期间的财务费用（期间费用）。 ※ 计算公式： 短期借款利息＝借款本金×利率×时间 （按月） 【例】某企业2003年3月从银行借入为期6个月的短期借款。年利率为6%（月利率为0.5%）。 (4)账户设置 2)长期借款业务的核算 (1）含义：偿还期在1年以上的借款。 (2）用途：满足企业进行固定资产购建的需要。如购买设备、建造厂房等。 注意:短期借款与长期借款的区别 3 、 资产取得业务的核算 固定资产购置业务的核算 1)固定资产概述 企业在经营过程中使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器设备、机械和运输工具等。 固定资产在取得时的实际成本是指企业单位购建固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。 2)固定资产取得的核算 （1）建造固定资产价值的确定 对建造固定资产已达到预定可使用状态（不管是否办理竣工决算），即可按估计价值入账。包括人工、材料、机械等成本。 （2）购置固定资产价值的确定 对购入设备等固定资产，应按发生的实际支出确定入账价值。包括买价、运输费、包装费和安装成本等。 (3)账户设置 【例】购入不需要安装设备，货款已付。 ※ 不需要安装设备发生的买价、缴纳的增值税和包装运输费用等均构成其实际成本。 【例】购入需要安装设备，货款已付。 ※ 需要安装设备只有通过安装才能发挥效能，发生的买价、缴纳的增值税、包装运输费用和安装费用等均构成其实际成本。并通过“在建工程”账户进行核算。 2、材料采购业务的核算 1）材料采购业务的概述 关于取得原材料成