银行会计课件浓缩版26956.pptVIP

2、贴现汇票到期收回票款的处理 （1）商业承兑汇票贴现到期收回票款的处理 贴现银行应将相关凭证连同汇票寄交付款人开户行。 付款人开户行收到凭证及汇票后的处理如下： 若付款人同意付款且有足够款项支付 借：活期存款——付款人户 贷：清算资金往来 【假设往来银行属于同一系统银行，下同】 * 若付款人帐户不足以支付或拒绝支付则付款人开户行将相关凭证及汇票退回贴现行。 贴现行的处理如下： 若贴现银行收到付款人开户行划来的票款 借：清算资金往来 贷：贴现资产——贴现申请人户 若贴现银行收到付款人开户行退回有关凭证，则可以从贴现申请人帐户收取。 * 借：活期存款——贴现申请人户 贷：贴现资产——贴现申请人户 （2）银行承兑汇票贴现到期收回票款的处理 银行承兑汇票一般不会发生退票的问题 承兑银行收到托收凭证和汇票后，经审查无误后，将款项划转贴现银行 借：应解汇款——出票人户 贷：清算资金往来 * 同时进行表外科目核算 付出：银行承兑汇票 贴现银行收到款项后，办理转帐 借：清算资金往来 贷：贴现资产——贴现申请人户 * 贷款损失准备（不良拨备）是指银行对各项贷款预计可能产生的贷款损失计提的准备。 拨备覆盖率＝贷款损失准备金计提余额／不良贷款余额×100% 不良贷款率＝（次级类贷款＋可疑类贷款＋损失类贷款）／贷款余额×100% 第五节 贷款损失准备 * 贷款损失准备通常由商业银行总行统一提取。 贷款损失准备包括专项准备和特种准备。 专项准备是指根据《贷款风险分类指引》对贷款进行风险分类后，按每笔贷款损失的程度计提的，用于弥补专项损失的准备。 专项准备按照贷款五级分类计提，具体按季计提比例由商业银行自行确定。也可以参照以下比例按季计提： * 对于关注类贷款，计提比例为2%； 对于次级类贷款，计提比例为25%； 对于可疑类贷款，计提比例为50%； 对于损失类贷款，计提比例为100% 特种准备是指针对某一国家、地区、行业或某一类贷款风险计提的准备。 特种准备由商业银行根据不同类别贷款的特殊风险情况、风险损失概率及历史经验，自行确定按季计提比例。 * 相关概念： 坏帐准备是指银行对各项应收款项预计可能产生的坏帐损失计提的准备。 一般风险准备（或称为一般准备）是指银行按照一定比例从净利润中提取的、用于弥补尚未识别的可能性损失的准备。【税后提取】 一般风险准备的计提比例由银行综合考虑其所面临的风险状况等因素确定，原则上一般风险准备余额不低于风险资产期末余额的1% 一般风险准备由银行的总行统一计提和管理。 * 二、贷款损失准备的核算 1、提取贷款损失准备的核算 借：资产减值损失 贷：贷款损失准备 2、对于确实无法收回的各项贷款，按管理权限报经批准后转销 借：贷款损失准备 贷：××贷款 * 3、已转销的贷款以后又收回的核算 借： × ×贷款 贷：贷款损失准备 同时，作如下会计分录： 借：活期存款——××存款户 贷： × ×贷款 * 第六节 贷款利息的核算 一、短期贷款利息的核算 贷款合同期内，遇利率调整不分段计息 1、定期结息 一般为按季结息或按月结息，即每季末月20日或每月20日为结息日。 定期结息的计息天数按日历天数，算头不算尾，即从贷出的那一天算起，至还款的前一天止。在结息日计算时应包括结息日。 借：活期存款——××还款户 贷：利息收入——短期贷款利息收入 * 如果在结息日不能按期支付利息的，对其应收利息要按合同规定利率计收复利，逾期后还要按罚息利率计收复利。 借：应收利息——××应收短期贷款利息户 贷：利息收入——短期贷款利息收入 * 例：某行4月2日发放一笔短期贷款，金额为40万元，假定月利率为4‰，期限4个月。 6月20日银行按季结息时，该笔贷款应计利息为： 400000×80×4‰÷30=4266.67（元） （80=29+31+20） 借：活期存款——××还款户 4266.67 贷：利息收入——短期贷款利息收入 4266.67 * 第八节 委托收款 一、委托收款的概念及基本规定 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 委托收款结算方式是一种建立在商业信用基础上的结算方式，即由收款人先发货或提供劳务，然后通过银行收款。 银行不参予监督，结算中发生争议由双方自行协商解决。银行不负责审查付款单位拒付理由。 二、委托收款的核算 委托收款结算的流程如下： * 收款人 收款人开户行 付款人 付款人开户行 ①委托收款 ②寄发单证 ③通知付款 ④付款 ⑤划付款项 ⑥收妥入帐 * 1、收款人开户行受理委托收款的处理 将相关凭证及有关债务证明，一