第6章会计核算程序(PPT63页)改.pptVIP

第四节 会计法规制度 一、定义 会计法规是管理会计工作的各种法律、法令、条例、规则、章程、制度等规范性文件的总称。 二、会计法规的体系 会计法 会计准则 会计制度 我国最高层次的会计法律 企业基本会计准则 企业具体会计准则 依据《会计法》规定的会计工作规范 企业会计制度 其他会计制度 对会计准则的细化，是会计核算的具体标准 第五节 会计档案 会计档案的作用 会计档案的管理 一、会计档案的作用 1、定义 会计档案是指会计凭证、会计账簿和会计报表等会计核算专业资料，它是记录和反映经济业务的重要史料和证据。 2、作用 总结经济管理经验、加强经济管理、查验经济财务问题，防止贪污舞弊具有重要的作用。 二、会计档案的管理 会计档案的归档 会计档案的调阅与移交 会计档案的保管期限 会计档案的销毁 1、会计档案的归档(1)分类 档案内容 会计凭证类 会计账簿 财务报告类 其他类 会计档案 (2)归档要求 ①每年形成的会计档案，由财会部门按照归档的要求，负责整理立卷或装订成册，编制会计档案保管清册。 ②当年会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管一年。期满后，再交由本单位的档案部门统一保管。 ③未设立档案机构的单位，应当在会计机构内部指定专人保管。 ④出纳人员不得兼管会计档案。 2、会计档案的调阅与移交 (1)调阅要求 单位应设置“会计档案调阅登记簿”，详细登记调阅日期、调阅人、调阅理由、归还日期等。 ①外单位人员 各单位的会计档案不得外借，如有特殊需要，出示单位正式介绍信后，经本单位负责人批准，可以提供查阅或复制，并办理登记手续。 ②本单位人员 本单位人员调阅会计档案，需经会计主管人员同意。 (2)移交要求 ①移交会计档案的单位应当编制会计档案移交清册，列明应当移交的会计档案名称、卷名、册数、起止年度和档案编号、应当保管期限和已保管期限等内容。 ②接交会计档案时，应当按移交清册所列内容逐项交接，并由交接双方的单位负责人负责监交。 ③交接完毕后，交接双方经办人和监交人应当在会计移交清册上签名或盖章。 3、会计档案的保管期限 会计档案的保管期限是从会计年度终了后的第一天算起的。 会计档案按保管期限可分为： 永久档案 3年 5年 定期档案 10年 15年 25年 企业和其他组织会计档案保管期限表 序号 档案名称 保管期限 备 注 一 会计凭证 1 原始凭证 15年 2 记账凭证 15年 3 汇总凭证 15年 二 会计账簿 4 总账 15年 包括日记总账 5 明细账 15年 6 日记账 15年 现金和银行存款日记账保管25年 7 固定资产卡片 固定资产报废清理后保管5年 8 辅助账簿 15年 三 财务报告类 包括各级主管部门汇总财务报告 9 月、季度财务报告 3年 包括文字分析 10 年度财务报告（决算） 永久 包括方案分析 四 其他类 11 会计移交清册 15年 12 会计档案保管清册 永久 13 会计档案销毁清册 永久 14 银行存款余额调节表 5年 15 银行对账单 5年 企业和其他组织会计档案保管期限表 4、会计档案的销毁 超过保管期限的会计档案，应由本单位档案部门提出销毁意见，与财政部门共同签定，填写“会计档案销毁清册”，报经批准后办理。销毁时必须严格执行会计档案保管的规定，任何人不得随意销毁。 保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和保管清册中列明。 注意 * 四、科目汇总表账务处理程序 原始凭证 原始凭证汇总表　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 总分类账 明细分类账 会计报表 收款 记 账 凭 证　　　　　　　　 付款 转账 现金 银行 存款 日 记 账 ① ②