基础会计常庆森焦桂芳8节.pptVIP

教学重点 第八章 财产清查第一节财产清查的意义和种类 第八章 财产清查第一节财产清查的意义和种类 （二）账实不符的原因 第八章 财产清查第一节财产清查的意义和种类 二、财产清查的种类 第八章 财产清查第一节财产清查的意义和种类 二、财产清查的种类 第八章 财产清查第一节财产清查的意义和种类 二、财产清查的种类 第八章 财产清查第一节财产清查的意义和种类 第八章 财产清查第二节 财产清查的方法 第八章 财产清查第二节 财产清查的方法 第八章 财产清查第二节 财产清查的方法 第八章 财产清查第二节 财产清查的方法 1、库存现金的清查 方法：实地盘点法 即通过对库存现金的盘点得出实有数，并与现金日记账的余额进行核对的方法。 清查时必须出纳在场，清查结果填制“库存现金盘点报告表”。格式如下： 第八章 财产清查第二节 财产清查的方法 2、银行存款的清查 方法：采用银行存款日记账与开户银行的“对账单”相核对。 先检查银行存款日记账有无错账，如没有，再与银行对账单逐笔核对，如二者余额相符，一般无错，若二者不符，则可能存在未达账项。 银行存款的清查方法 第八章 财产清查第二节 财产清查的方法 第八章 财产清查第二节 财产清查的方法 第八章 财产清查第二节 财产清查的方法 第八章 财产清查第二节 财产清查的方法 1、方法： 实地盘点、技术推算。 2、凭证： 盘存单、账存实存对比表、积压变质报告单。 3、会计处理： （1）揭示差异，查明原因。 （2）调整财产物资帐面记录，做到账实相符。同时，设置“待处理财产损溢”账户，暂时记录账实差异，等待处理。 （3）根据有关部门批准处理的意见进行账务处理，将盈亏差异从“待处理财产损溢”账户转入有关收入、费用账户 第八章 财产清查第二节 财产清查的方法 例(1)盘盈账外机器一台，重置价值为8，000元，账面价值(净值)3,000元。 批准前： 借：固定资产 3,000 贷：待处理财产损溢 3,000 批准后： 借：待处理财产损溢 3,000 贷：营业外收入 3,000 第八章 财产清查第二节 财产清查的方法 例(2) 盘亏乙材料500千克，价值6，300元。（保管员责任所致。建议由责任者赔偿20％，其余部分作为管理费用处理） 批准前： 借：待处理财产损溢 6,300 贷：原材料----乙材料 6,300 批准后： 借：其他应收款----××人 1,260 管理费用 5,040 贷：待处理财产损溢 6,300 第八章 财产清查第二节 财产清查的方法 例(3)由于仓库进水材料被掩，损失10,000元。（残余部分出售，收得现金700元，保险公司同意赔偿8,000元，净损失部分建议作非常损失处理） 批准前： 借：待处理财产损溢 10,000 贷：原材料 10,000 批准后 借：库存现金 700 其他应收款----保险赔款 8,000 营业外支出 1,300 贷：待处理财产损溢 10,000 财产物资盘盈的核算 财产物资盘亏和毁损的帐务处理 第八章 财产清查第二节 财产清查的方法 往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行核对。 往来款项主要包括各种应收款、应付款、预收预付款等。企业应当在保证往来账户记录正确完整的基础上，编制对账单，寄交或派人送交对方单位，进行核对。 对账单可采取一式两联，其中一联作为回单。如果对方单位经核对无误，应在回单上盖章后退还；如对方单位发现账目不符，应将不符情况在回单上注明，或者另抄对账单退回企业，以便进一步清查核对。 馋死 尚辅网 / 《基础会计》 首页 课程简介 电子教案 国家十一五规划教材配套多媒体课件 制作：焦桂芳 《基础会计》 首页 第一章 总论 第二章 会计科目与账户 第三章 复式记账 第四章 企业主要经营过程的核算 第五章 账户的分类 第六章 会计凭证 第七章 会计账薄 第八章 会计核算形式 第九章 财产清查 第十章 会计财务报告 第十一章 会计工作组织 电子教案 国家十一五规划教材配套多媒体课件 一、财产清查的概念 （一）概念 财产清查是对各项财产进行盘点和核对，确定各项财产物资、货币资金和债权、债务的实存数，并与账存数核对，从而检查账实是否相符