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第五章 会计账簿 第一节 会计账簿的意义和种类 第二节 会计账簿的设置和登记 第三节 对账和结账 第四节 记账要求和错账更正的方法 第五节 账簿的更换和保管 第一节 会计账簿的意义和种类 一、账簿的意义 （一）什么是账簿 （二）账簿的作用 二、账簿的种类 （一）按用途分 （二）按外表形式分 （二）分类账簿 分类账簿简称分类账，它是根据记 账凭证或记账凭证汇总按照账户的 分类进行登记的账簿。 总分类账简称总账：是分类连续反 映企业经济业务总括情况的账簿。 明细分类账简称明细账,它是将经济 业务按照各个明细分类账户进行分类 登记的账簿。 第二节 会计账簿的设置和登记 一、账簿的基本内容 二、序时账簿的设置和登记 三、分类账簿的设置和登记 四、总账和明细账的平行登记 一、账簿的基本内容 账簿收到形式多种多样，但一般应具备一些基本内容： 1. 封面 2. 扉页 3. 账页 4. 封底 二、序时账簿的设置和登记 （一）普通日记账 实际上就是分录簿。 账页格式：三栏式—借、贷、余三栏 登账方法 原始凭证 日记账 分类账 （二）特种日记账 常见的是现金日记账和银行存款日记账。 账页格式有： 三栏式—借、贷、余三栏 多栏式—借分几小栏、贷分几小栏 登账方法： 原始凭证 记账凭证 分类账 三栏式日记账的登记方法 1. “年、月、日”应为登账时间，“凭证种类、号码”与收、款付凭证一致。 2. “对应科目”栏,登记与现金、银行存款收入或付出相对应的账户名称。 3. “对账√”栏，月末出纳与银行对账单对账或与会计对账时，所作的一个标志。避免重复或漏对账。 4.“收入”栏，“支出”栏是根据现金、银行存款收、付款凭证的金额登记的。“现金日记账”应每日结算出余额，并与库存现金实有数核对。“银行存款”日记账也应每天结出余额，便于与银行对账，避免透支开空头支票。 现金日记账（三栏式） 银行存款日记账（三栏式） 多栏式日记账的登记方法 多栏式日记账的登记方法与三栏式日记账基本相同，且更简单。但应注意下列两点： ①在存款收入方，要按贷方对应账户设专栏汇总；在存款支出方，要按借方对应账户设专栏汇总。对出现频率高的对应账户应设置专栏,对出现频率低的账户不设专栏,只设置一个“其他”栏登记。 ②在存款收入与存款支出分设两本日记账的情况下,每天或定期应将存款支出日记账中“支出”栏的合计数,转记到存款收入日记账中的“支出”合计栏。 多栏式日记账 现金（银行存款）收入日记账 多栏式日记账 现金（银行存款）支出日记账 三、分类账簿的设置和登记 （一）总分类账簿 账簿形式：采用三栏式订本账 登记方法：根据记账凭证、科目汇总表等登记 （二）明细分类账簿 账页格式： 1.三栏式—适用于应收账款、应付账款等 2.数量金额式—适用于原材料、库存商品等 3.多栏式—适用于成本、费用、增值税等 登记方法：根据记账凭证、原始凭证逐笔登记 （一）总分类账簿 1.格式：总分类账是分类连续反映企业经济业务总括情况的账簿，一般采用借、贷、余三栏式顶本账 。 2.登记方法 ：根据采用的账务处理程序而定，比较灵活。可以根据记账凭证逐笔登记，也可以将各种记账凭证进行汇总，编制“科目汇总表”或“汇总记账凭证”，还可以根据多栏式日记账的汇总据以分次或月终一次汇总登记。 总 账 会计科目名称：原材料 （二）明细分类账簿 1.三栏式：主要适用于只登记金额的经济业务,如各种应收账款、应付账款、借款等。 其格式为“借”、“贷”、“余”三栏，登记方法一般是根据记账凭证逐笔登记 。 2. 数量金额式：主要适用于财产物资明账 。 3. 多栏式：适用于成本、费用 、收入、增值税的明细分类核算。 三栏式明细账 应付账款 ----南方公司 数量金额式明细账 原材料—甲材料 计量单位：千克 多栏式明细账 生产成本----甲产品 多栏式明细账 管理费用 明细账 四、总账和明