基础会计孔德军沈艾林八单元财务会计报告教程.pptVIP

【知识学习目标】 ● 掌握财务会计报告的概念、种类及编制要求 ● 掌握资产负债表的概念、结构和编制基础 ● 掌握资产负债表的编制方法 ● 掌握利润表的概念、结构和编制基础 ● 掌握利润表的编制方法 【能力训练目标】 ● 能正确计算并填报资产负债表各项目金额 ● 能正确计算并填报利润表各项目金额 ● 能揭示资产负债表和利润表之间数据的相互勾稽关系 ● 会报送会计报表 第一节 财务会计报告概述 一、财务会计报告的概念 财务会计报告，又称财务报告，是指总括反映会计主体某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的一种书面文件。它由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。 财务会计报告的作用主要体现在以下方面。 （一）向投资者进行投资决策提供必要的信息 （二）向企业外部与企业有经济利益关系的单位和个人提供有用的会计信息 （三）向国家有关经济管理部门提供有用的会计信息 （四）向企业内部经营管理者提供有用的会计信息  二、财务会计报告种类 三、会计报表的编制要求 第二节 资产负债表 一、资产负债表概念和作用 （一）资产负债表的概念 资产负债表是反映企业某一特定日期（如月末、季末或年末）的财务状况的会计报表。它是根据“资产＝负债＋所有者权益”会计基本等式编制的，反映企业在一特定日期的资产、负债和所有者权益及其构成情况，是一张静态报表。 二、资产负债表结构和内容（一）资产负债表的结构资产负债表的结构有账户式和报告式两种，根据我国《企业会计准则》的规定，我国资产负债表采用账户式格式，由表首和正表组成。 资产负债表 （二）资产负债表的内容 三、资产负债表编制方法 （一）直接根据有关总分类账户的期末余额填列 （二）根据若干个总分类账户的期末余额分析计算填列 （三）根据有关总账所属的明细账的期末余额分析计算填列 （四）根据有关总账账户及其明细分类账户余额分析计算填列 （五）根据有关资产类账户与其备抵账户抵消后的净额填列 （一）直接根据有关总分类账户的期末余额填列 【例】某企业2012年10月31日结账后的“本年利润” 账户为借方余额220 000元；“利润分配“账户为贷方余额为180 000元。 该企业2012年10月31日资产负债表中的“未分配利润”项目的金额为：-220 000＋180 000＝-40 000 【例】某企业2012年10月31日结账后的有关账户见表所示 则该企业2012年10月31日资产负债表中的相关项目的金额为： “应收账款”项目金额为：1 000 000＋200 000＝1 200 000 “预收账款”项目金额为：300 000＋1 400 000＝1 700 000 “应付账款”项目金额为：1 500 000＋60 000＝1 560 000 “预付账款”项目金额为：400 000＋150 000＝550 000 （四）根据有关总账账户及其明细分类账户余额分析计算填列 【例】某企业2012年10月份“长期待摊费用”账户的期末余额为300 000元，将于一年内摊销的费用数额为100 000元。 则该企业2012年10月31日资产负债表中的“长期待摊费用”项目的金额为： 300 000—100 000＝200 000 元 “一年内到期的非流动资产”项目金额 应填列100 000元。 （五）根据有关资产类账户与其备抵账户抵消后的净额填列 根据有关资产类账户与其备抵账户抵消后的净额填列的项目有“应收账款”、“应收票据”、“其他应收款”、“存货”、“持有者到期投资”、“长期股权投资”、“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”等项目。 “固定资产”项目，应根据“固定资产”账户的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”账户余额后的净额填列； “无形资产”项目，应根据“无形资产”账户余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”等账户的期末余额后的金额填列； “持有至到期投资”项目，应根据“持有至到期投资”账户余额减去“持有至到期投资减值准备”账户余额后的金额填列。 第三节 利 润 表 一、利润表概念和作用 （一）利润表的概念 利润表是反映企业一定会计期间经营成果的会计报表。它是根据“收入－费用＝利润”这一会计恒等式编制的，它是一张动态会计报表，也是企业对外报送的主要会计报表之一。 （二）利润表的作用 1．通过利润表可以反映企业一定会计期间的收入、费用以及利润情况，并据以分析判断企业的经营成果。 2．可以评价企业的获利能力，预测企业未来的盈利趋势，并为企业管理当局决定未来经营决策提供依据。 3．可以分析企业利润增减变动的主要原因，研究如何改进企业经营管理