基础会计孔德军沈艾林六单元会计账簿教程.pptVIP

●掌握会计账簿的启用规则和记账规则 ●掌握现金日记账和银行存款日记账的登记 ●掌握总分类账和明细分类账的登记 ●理解总分类账和明细分类账平行登记的要点并掌握其登记方法 ●掌握对账、结账及错账更正的方法 【能力训练目标】 ●能正确设置与登记日记账 ●能正确设置与登记总分类账及明细分类账 ●会进行对账、结账 ●能利用正确方法查找错帐并进行更正 第一节 会计账簿概述 3.会计账簿与账户 账簿是账户的表现形式，二者既有区别，又有联系。 （1）账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。 （2）账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户存在的形式和载体，没有账簿，账户就无法存在； （3）账簿记载的经济内容，是在相应的个别账户中完成的。 因此账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容，两者是形式与内容的关系。 第二节 会计账簿的设置、启用 与登记规则 一、会计账簿的设置原则 第三节 会计账簿登记 与错账更正 （一）总分类账的格式和登记方法 1．总分类账的格式 总分类账是按照一级会计科目设置，提供总括核算资料的账簿。 格式：一般采用订本式账簿，常用三栏式账页。 备查账是对企业日记账和分类账的必要补充，其种类、格式及登记方法均无特殊规定。 会计人员可根据业务内容自行设计或者选用其他账簿格式。 （二）结账的一般程序 二、结账 1．将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。 2．根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。 3．将损益类账户转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户。 4．结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期。 结账程序 （三）结账方法 月结 年结 第五节 会计账簿 的更正与保管 为了使每个会计年度的账簿资料明晰和便于保管，在新年度开始时，除固定资产明细账等少数账簿因变动不大可跨年度使用，不必办理更换新账手续，其余账簿如总账、日记账和多数明细账一般都应结束旧账，启用新账。 一、会计账簿的更换 ▲会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。 一、会计账簿的更换 将上一年度的旧账簿更换为新账簿 会计年度终了 一、会计账簿的更换 二、会计账簿的保管 年度终了，各种账簿在结转下年、建立新账 旧账可暂由本单位财会部门保管一年 期满后应由财会部门移交本单位档案部门保管。 移交时需要编制移交清册， 填写交接清单，交接人员 按移交清册和交接清单项目 核查无误后签章，并在账簿 使用日期栏内填写移交日期。 ▲总账保管期限为15年 ▲明细账保管期限为15年 ▲现金和银行存款日记账 保管期限为25年 ▲固定资产卡片账 在固定资产报废清理后保管5年 ▲辅助账簿保管期限为15年 1. 明细分类账的格式 明细分类账 根据二级账户或 明细账户开设 账页，分类、连续 登记经济业务事项 以提供明细核算 资料的账簿 格式 三栏式 多栏式 （二）明细分类账的格式和登记方法 数量金额式 横线登记式 （1）三栏式明细分类账 格式：与三栏式总分类账基本相同， 适用：只进行金额核算的资本、债权、债务账户的明细分类账核算。如“应收账款”、“应付账款”、“短期借款”、“实收资本”等明细分类账。 （2）多栏式明细分类账 格式：根据经济业务的特点和管理的需要， 在同一账页内将属于同一总账科目的 所有相关明细科目或项目集中起来， 分设若干专栏予以登记和反映。 按照明细分 类账登记 经济业务 的不同 贷方 多栏式 借贷 多栏式 借方 多栏式 （2）多栏式明细分类账 ①借方多栏式明细分类账 按照借方科目设置若干个专栏，用蓝字登记，贷方发生额则用红字在有关专栏内登记的明细分类账。 适用于：借方需要设置多个明细科目 或明细项目的账户，如“生产成本”、 “管理费用”、“制造费用”、“财务费用”、“其他业务成本”、“营业外支出”等账户的明细分类核算。 （2）多栏式明细分类账 ② 贷方多栏式明细分类账 按照贷方科目设置若干个专栏，用蓝字登记，借方发生额则用红字在有关专栏内登记 适用于贷方需要设置多个明细科目或明细项目的账户，如 “主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等账户的明细分类核算。 （2）多栏式明细分类账 （3）借贷多栏式明细分类账 按照借方和贷方科目分别设置若干个专栏进行登记 适用于借方和贷方都需要设置多个明细科目或明细项目的账户，如“本年利润”、“应交税费－应交增值税”等账户的明细分类核算 。 （3）数量金额式明细分类账 格式： 账页分为“收入”、“发出”和“结存”三大栏，在