基础会计孔德军沈艾林七单元财产清查教程.pptVIP

了解财产清查的概念、一般对象和基本分类 熟悉财产清查的步骤 理解永续盘存制与实地盘存制的概念、计算及其优缺点 掌握库存现金、银行存款、实物资产和往来款项的清查方法 掌握银行存款余额调节表的编制及清查结果后的账务处理 【能力训练目标】 会进行库存现金的清查与账务处理 会根据银行对账单进行银、企对账并编制银行存款余额调节表 会进行实物资产的清查与账务处理 会进行往来款项的核对与账务处理 1.保证账实相符，会计资料真实可靠； 2．改进保管工作，保护财产物资的安全和完整； 3．挖掘财产物资的潜力，加速资金周转； 三、财产清查的一般程序 4.编制银行余额调节表 （二）财产清查结果处理的步骤 1．审批之前的处理。财产清查中发现的盘盈、盘亏，在报经有关领导审批之前，根据“现金盘点报告表”、“实存账存对比表”等已经查实的资料，编制会计分录，在账簿上如实反映，使各项财产物资的账存数同实存数完全一致。 2.审批之后的处理。经批准后根据差异发生的原因和批准处理意见，进行差异处理，调整账项，并据以登记有关账簿。 实地盘存制概念 实地盘存制举例 实地盘存制优缺点及适用范围 1 2 3 1.实地盘存制 原材料——A材料 月初余额 9000千克 发出数 8000千克 入库数 5000千克 月末余额 6000千克 平时发生时只登记入库的增加数 月末余额按照期末实地盘点数量确认 平时不予登记， 月末时根据盘点的期末数额进行倒挤： 发出存货数量=期初数量＋本期增加数量－期末数量 发出存货数量=期初数量＋本期增加数量－期末数量 发出存货成本=发出存货数量×确定的存货单价 实地盘存制就是在日常会计核算中，在账簿上只登记财产物资的增加，不登记其减少，期末根据实地盘点数量倒挤本期减少数量的一种方法。 实地盘存制举例 实地盘存制概念 例：某种材料月初余额4000千克，单价2元。本月购入两次共计2500千克，单价2元，月末时经盘点确认结存数量为1500千克。 解析： 发出存货数量=期初数量＋本期增加数量－期末数量 =4000+2500 －1500=5000（千克） 发出存货成本=发出存货数量×确定的存货单价 =5000 ×2=10000（元） 发出存货的数量根据期末结存数量倒挤出来 的，因而在其发出数量中可能存在有不正常因素导致的存货减少。 实地盘存制举例 实地盘存制优缺点及适用范围 适用范围 由于实地盘存制不利于会计监督，所以只有那些品种多、价值低、收发交易比较频繁，数量不稳定、损耗大且难以控制的存货，才采用这种方法，如鲜活商品的核算。 优点：核算工作简单， 工作量小。 实地盘存制的优缺点 缺点：财产的减少数缺乏严密手续；倒轧出的各项财产的减少数中可能存在一些非正常因素，不便于实行会计监督。 永续盘存制概念 永续盘存制优缺点及适用范围 1 2 2.永续盘存制 永续盘存制概念 永续盘存制，也称账面盘存制。它是指在日常会计核算中，在账簿上既记录财产物资的增加，又记录其减少，并随时记列其结存数并与财产物资的实地盘点数相核对的一种制度。 2013 年 凭 证 摘要 借 贷 余额 月 日 字 号 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 6 1 期初余额 10 100 1000 2 1 购进 20 100 2000 30 15 3 领用 5 100 500 25 30 本月合计 20 100 2000 5 100 500 25 100 2500 原材料明细账 材料名称：A材料 单位：千克 平时既登记增加又登记减少 期末账面数量=期初数量+本期增加数量－本期减少数量 适用范围 由于永续盘存制有利于加强财产管理，实施会计监督，因而大多数的单位在财产物资的盘存制度中采用永续盘存制的盘存制度。 永续盘存制优缺点及适用范围 优点：便于随时掌握财产的占用情况及其动态，有利于加强财产管理，有利于实施会计监督。 缺点：存货的明细分类核算工作量较大，需要较多的人力和费用 清查方法 实地盘点法 对财产物资按其存放地点进行逐一清点，或用计量器具进行实地称量，以确定其实