利润的核算与管理.ppt

会计学Accounting 经济与管理学院 刘益平 教授 Tel Email：yipingliu@263.net 第一节 利润概述 第二节 利润的核算 第三节利润分配的核算 第一节 利润的概述 一、利润的概念和作用 1、利润的概念:是指某会计主体在一定会计期间内生产经营活动产生的收入与支出相抵后的差额。 2、利润的作用 1）利润可以反映企业的经营成果； 2）利润是计税的重要基础； 3）利润是进行投资与信贷决策的重要因素； 4）利润计量是企业进行财务预测的重要手段； 5）利润计量是企业经营效率的衡量标准。 二、利润的构成 利润总额＝营业利润＋营业外收支净额 净利润＝利润总额－所得税 1、营业利润=主营业务利润+其他业务利润－销售费用－管理费用－财务费用＋投资净收益＋公允价值变动损益 2、投资净收益=投资收益－投资损失 3、营业外收支净额=营业外收入－营业外支出 营业外收入——是指企业与企业正常经营活动没有直接联系的各项非经常性收入。如： 营业外支出——是指企业与企业正常经营活动没有直接联系的各项非经常性费用支出。 第二节 利润的核算 一、帐户设置 二、利润形成的核算 1、结转本期收益 借: 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 补贴收入 贷：本年利润 2、结转本期费用、成本 借：本年利润 贷：主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务支出 投资收益 管理费用 营业费用 财务费用 营业外支出 三、所得税核算 （一）所得税的性质 所得税是国家对企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税种，它是国家参与企业利润分配的重要手段。根据《企业所得税会计处理的暂行规定》（1994）明确所得税是企业为获得净利润而发生的一项费用。 所得税的计算： 按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响，暂时性差异可分为：应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。 应纳税暂时性差异——是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应纳税金额的暂时性差异； 可抵扣暂时性差异——是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异； （二）资产负债的计税基础 资产的计税基础——是指企业收回资产账面价值过程中可以自应税经济利益中抵扣的金额。 一般情况下，取得资产时资产的入账价值与计税基础是一致的，此时不存在暂时性差异；资产在后续计量过程中由于会计准则与税法规定的差异，可能形成资产的帐面价值与计税基础不一致，出现暂时性差异。 负债的计税基础——是指负债的帐面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。 由负债引起的暂时性差异一般发生在预计负债的情况下。 1、资产的帐面价值大于计税基础或负债的帐面价值小于计税基础的，产生应纳税暂时性差异； 2、资产的帐面价值小于计税基础或负债的帐面价值大于计税基础的，产生可抵扣暂时性差异； 第三节 利润分配的核算 一、利润分配的顺序 1、利润分配的涵义 2、利润分配的顺序 2）股份制企业； 税前利润弥补亏损（5年内） 税后利润弥补亏损（5年外） 提取法定盈余公积（10%） 提取公益金（5-10%） 支付优先股股利 提取任意盈余公积金 支付普通股股利 二、利润分配的核算 1、结转利润时： 借：本年利润 贷：利润分配—— 未分配利润 2、结转亏损时： 借：利润分配—— 未分配利润 贷：本年利润 二、利润分配的核算 3、分配利润时： 借：利润分配—— 提取法定盈余公积 ——提取法定公益金 ——应付投资者利润 贷：盈余公积—— 一般盈余公积 —— 公益金