2017年初级会计实务题库—财务报告.docx

第七章：财务报告一、单项选择题1、某企业2014年度利润总额为505万元，其中本年度国债利息收入8万元，已计入营业外支出的税收滞纳金3万元；企业所得税税率为25％。假定不考虑其他因素，该企业2014年度所得税费用为（　）万元。【　】A、126.25　 B、125 C、124.25　 D、100 正确答案：B解析：根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，企业发生的税收滞纳金是不能在税前扣除的，所以企业的应纳税所得额＝505－8＋3＝500（万元）。该企业2014年度所得税费用＝500×25％＝125（万元）。2、某企业2014年度利润总额为500万元，其中国债利息收入为25万元。假定当年按税法核定的全年业务招待费的扣除标准为300万元，实际发生的业务招待费为320万元。假定不考虑其他因素，适用的所得税税率为25％。该企业2014年所得税费用为（　）万元。【　】A、125 B、118.75 C、123.75 D、126.25 正确答案：C解析：本题考核所得税费用的计算。根据税法的规定，国债利息是免征所得税的，属于纳税调减事项，超标的业务招待费不能在税前扣除，属于纳税调增事项，所以企业的应纳税所得额＝500－25＋（320-300）＝495（万元）。应交所得税＝495×25％＝123.75（万元），因为不存在递延所得税，所以所得税费用=应交所得税=123.75（万元）。3、下列各项中，应当确认投资收益的是（　）。【　】A、长期股权投资减值损失 B、长期股权投资处置净损益 C、期末交易性金融资产公允价值变动的金额 D、支付与取得长期股权投资直接相关的费用 正确答案：B解析：选项A，应计入资产减值损失；选项C，应计入公允价值变动损益；选项D，应计入长期股权投资的初始入账成本。4、下列各项中，不影响工业企业营业利润的是（　）。【　】A、发生的业务招待费 B、处置投资取得的净收益 C、印花税 D、先征后返的所得税 正确答案：D解析：选项AC，企业发生的业务招待费和印花税应记入“管理费用”；选项B，处置投资取得的净收益记入“投资收益”；选项D，先征后返的所得税属于政府补助，应记入“营业外收入”，不影响营业利润。故该题目答案应为选项D。5、某企业的应纳税所得额为1 800万元。当期确认的国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元；企业所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业当期所得税费用为（　）万元。【　】A、400　 B、401.5 C、450　 D、498.5 正确答案：C解析：本题没有涉及递延所得税，所以不用考虑，即当期的所得税费用=应交所得税。本题直接给出了应纳税所得额1 800万元，是已经考虑了国债利息以及税收滞纳金的纳税调整，所以本题的所得税费用=应纳税所得额×所得税税率=1 800×25%=450（万元）。6、甲公司2014年度税前会计利润为9 900万元，所得税税率为25％。甲公司全年实发工资、薪金总额为1 000万元，职工福利费为150万元。经查，甲公司当年营业外支出中有60万元为税收滞纳罚金。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14％的部分准予扣除；企业发生的税收滞纳金不允许扣除。则甲公司2014年的净利润为（　）万元。【　】A、9 970 B、2 492.5 C、7 407.5 D、7 425 正确答案：C解析：应纳税所得额＝税前会计利润+纳税调整项目=9 900＋[（150－1 000×14％）＋ 60]＝9 970（万元），企业在计算利润总额即税前会计利润时，已经扣除了相应的税收滞纳金，但是税法规定不允许抵扣，所以在计算应纳税所得额时要调增；而税法规定可以抵扣的职工福利费最多为1 000×14%=140（万元），但在计算利润总额时，已经扣除了150万元，多扣除了，所以在计算应纳税所得额时，要进行调增。当期所得税费用＝应纳税所得额×所得税税率=9 970×25％＝2 492.5（万元）；当期净利润＝利润总额－当期所得税费用=9 900－2 492.5＝7 407.5（万元）。7、2014年1月1日，财政局拨付某企业300万元补助款（同日到账），用于购买环保设备1台，并规定若有结余，留归企业自行支配。2014年2月28日，该企业购入设备并立即投入使用，购置设备的实际成本为240万元，使用寿命为5年。根据资料，企业从开始使用此设备，每月应分配的递延收益为（　）万元。【　】A、4 B、5 C、0 D、3 正确答案：B解析：本题属于与资产相关的政府补助。该项固定资产使用期间5年，每个月计提折旧和分配的递延收益（按直线法计提折旧）：每月应计提的折旧=240/5/12=4（万元）每月应分配的递延收益=300/5/1