第七章节风险评估.了解被审计单位及其环境.pdfVIP

2015年注册会计师资格考试内部资料 审计 第七章 风险评估 知识点：了解被审计单位及其环境 ● 详细描述： 一、总体要求 　　注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境： 　　（1）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素； 　　（2）被审计单位的性质； 　　（3）被审计单位对会计政策的选择和运用； 　　（4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险； 　　（5）被审计单位财务业绩的衡量和评价； 　　（6）被审计单位的内部控制。 　　二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 　　（一）行业状况 　　了解行业状况有助于注册会计师识别与被审计单位所处行业有关的 重大错报风险。 　　注册会计师应当了解被审计单位的行业状况，主要包括: 　　（1）所处行业的市场与竞争，包括市场需求、生产能力和价格竞 争； 　　（2）生产经营的季节性和周期性； 　　（3）与被审计单位产品相关的生产技术； 　　（4）能源供应与成本； 　　（5）行业的关键指标和统计数据。 　　【举例1】DF电子历年主营业务收入和主营业务利润率如下： DF电子的主营业务收入中，电力自动化系统销售是其主要来源，DF电子 低价接单在业界几乎是众所周知。 　　根据《2001年中国电力年鉴》，1998年以来我国农网电力系统自动 化改造的投资有50亿元左右；农村电网自动化改造领域发展的企业已多达 200多家。 　　【举例2】（2012年）乙公司委托第三方加工生产A产品。自2011年 1月起，新增丁公司为委托加工方。乙公司支付给丁公司的单位产品委托加 工费较其他加工方高20%。管理层解释，由于丁公司加工的产品质量较高 ，因此委托丁公司加工A产品并向其支付较高的委托加工费。注册会计师发 现，2011年A产品的退货大部分由丁公司加工。 　　（二）法律环境及监管环境　　注册会计师应当了解被审计单位所 处的法律环境及监管环境，主要包括： 　　（1）会计原则和行业特定惯例； 　　（2）受管制行业的法规框架； 　　（3）对被审计单位经营活动产生重大影响的法律法规，包括直接 的监管活动； 　　（4）税收政策（关于企业所得税和其他税种的政策）； 　　（5）目前对被审计单位开展经营活动产生影响的政府政策，如货 币政策（包括外汇管制）、财政政策、财政刺激措施（如政府援助项目）、 关税或贸易限制政策等； 　　（6）影响行业和被审计单位经营活动的环保要求。 　　（三）其他外部因素 　　注册会计师应当了解影响被审计单位经营的其他外部因素，主要包 括： 　　1.当前的宏观经济状况以及未来的发展趋势如何? 　　2.目前国内或本地区的经济状况（如增长率、通货膨胀、失业率、 利率等）怎样影响被审计单位的经营活动? 　　3.被审计单位的经营活动是否受到汇率波动或全球市场力量的影响 ? 　　【举例3】甲公司产品以美元定价，人民币对美元汇率由2013年初 的7.3：1升值到2013年6月的6.8：1，之后基本保持稳定。……2013年主要 产品平均销售下降了约7%，但甲公司2013年未审计财务报表其依然完成了65 000万元收入和7 300万元毛利的经营目标。 例题： 1.被审计单位是一家在生产过程中存在污染的化工企业，注册会计师在了解 被审计单位外部环境时，应当重点了解的外部因素是（）。 A.市场竞争状况 B.原材料供应及价格情况 C.生产技术进步情况 D.环保法规具体规定 正确答案：D 解析：对化工等产生污染的行业，注册会计师可能更关心相关环保法规。 2.注册会计师应当确认被审计单位的下列控制活动中对防范员工名单中存在 虚构员工风险无效的是（）。 A.逻辑存取控制只允许经授权的员工在员工主文档中添加新员