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* 三、增值税的征税范围 征税范围的特殊规定 特殊行为 1.视同销售货物行为 可分为以下四种行为： 货物代销 　　　　 货物在内部异地调拨 　　 货物的内部使用 　 货物的外部使用 注意哦！内部使用不包括购买的货物 * 2、混合销售行为 ：一项销售行为既涉及货物销售又涉及非增值税应税劳务的提供，并且销售货物与提供非应税劳务的价款是同时从一个购买方收取的行为。 A：如果是从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户（包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营非增值税应税劳务的单位和个体工商户在内）发生混合销售行为，则视为销售货物，应当缴纳增值税。 B:如果是除上述以外的其他单位和个人发生混合销售行为，则视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。 　　C:纳税人发生“销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为”时，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额： 　　　 提供运输安装 装饰材料商店 销售材料 同时 * 3 、兼营行为 指纳税人既销售货物和提供应税劳务， 又从事非增值税应税劳务，但销售货 物或提供应税劳务与提供非应税劳务 不同时发生在同一购买方身上的行为。 纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额，从而分别缴纳增值税和营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。 　　　 　　 销售材料 装饰材料商店 提供运输安装 * 兼营行为与混合销售行为有何区别？ 动脑想一想！ * * 税 法 主讲教师： 李英艳 手机： 邮箱：jilinlyy@ 公共邮箱：jinlingsfa@126.com 密码：jinlingsfa126 * 课程介绍 教学目的： 税收是国家财政收入最主要的来源，也是国家用以加强宏观调控的重要经济杠杆。税法在保障国家财政收入，促进税收调控经济运行方面的积极作用，使其成为各国现代市场经济法制建设的重点部门。 西方有一句格言：世界上只有两件事是不可避免的，那就是税收和死亡。 * 课程介绍 学习目标：了解税法； 掌握各主要税种的税制要素；能够计算各主要税种应纳税额，了解各主要税种的税收管理。 学时安排：周学时3； 共48学时 主要参考教材：税法教程新编 学习方法与要求： 方法：课堂讲授+课后自学 要求：仔细预习+认真听讲+努力复习 作业：准备一本作业本 学习纪律： 成绩考核：30%+70% * 第一章 税法概论 第一节 税法概念 第二节 税法地位及其他法律关系 第三节 我国税法立法原则 第四节 我国税法的制定与实施 第五节 我国现行税法体系 第六节 我国税法管理体制 * 第一节 税法概念 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 税收与税法密不可分，有税必有法，无法不成税。 税法决定了税收具有无偿性、强制性及固定性等特征。 * 税法渊源形式 宪法 法律 行政法规 地方性法规 部颁规章 地方规章 法律解释 国际条约 法律的渊源（法律形式）：指那些来源不同（制定法与非制定法、立法机关制定与政府制定，等等）、因而具有的不同效力意义和作用的法的外在表现形式。 * 税收法律关系 税收法律关系是由税收法律规范确认和调整的，国家和纳税人之间发生的具有权利和义务内容的社会关系。 三要素: 主体：征税主体--各级税务机关、海关、财政部门 纳税主体--法人、自然人、其它组织 内容：征纳双方的权利和义务 客体：主体之间权利义务共同指向的对象 货币、实物、行为 * 我国税法的构成要素 1、纳税主体：纳税义务人 是指一切履行纳税义务的单位和个人。 2、纳税客体：征税对象 是区分不同税种的主要标志。 3、税目：征税对象的具体化 4、税率： （1） 比例税率： 增值税、营业税、城建税、企业所得税等 （2） 定额税率： 资源税、城镇土地使用税、车船使用税。 （3） 超额累进税率：个人所得税 （4） 超率累进税率：土