4.2生产过程的核算讲解材料.ppt

生产过程的核算 设置的主要账户 为了进行生产过程的核算，企业应设置如下账户：　　1.“生产成本”账户 　　2.“制造费用”账户 　　3.“管理费用”账户 　　4.“应付职工薪酬”账户 1、生产成本 该账户属于成本类账户，用来核算企业进行产品生产过程中发生的各项生产成本，包括生产各种产成品、自制半成品。借方登记生产产品直接耗用的材料费和人工费，以及月末转入的制造费用，贷方登记月末转出的完工入库产品的成本，期末借方余额表示尚未完工的在产品成本。该账户应按产品的种类设置明细分类账户，进行明细分类核算。 例题1：某公司生产甲产品领用A材料20kg，每千克20元，合计400元。 某企业生产产品耗费： 原材料A？ 水电？ 车间工人工资？ 管理人员工资？ 以下哪些该计入生产成本？ 分录： 借：生产成本—甲产品 400 贷：原材料—A材料 400 2、制造费用 　该账户属于成本类账户，用来核算企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。借方登记车间发生的各项间接费用，贷方登记月末分配转入“生产成本”账户的费用，该账户期末一般无余额。 制造费用 车间发生的各项间接费用 月末分配转入“生产成本”账户的费用 一般无余额 例题3：企业用现金购入生产车间管理人员办公用品100元，期末分配进入甲乙产品成本各50元。 购入办公用品时： 借：制造费用 100 贷：库存现金 100 期末分配时： 借：生产成本—甲产品 50 —乙产品 50 贷：制造费用 100 比较讨论：生产成本账户与制造费用账户的区别与联系？ 联系：都是记录归结产品成本的账户 区别：生产成本归结直接发生的材料和人工支 出，制造费用归结间接发生的支出；期 末，制造费用将结转分配到完工产品成 本中。 3、管理费用 该账户属于损益类账户，用来核算企业为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。借方登记企业发生的各项管理费用，贷方登记期末转入“本年利润”账户的费用，结转后该账户无余额。 应付而未付的薪酬 应付职工薪酬 登记实际发放的职工薪酬 企业应付给职工的各种薪酬 例题2：3月31日，结转本月应付职工薪酬，应付生产甲产品工人工资合计10000元，乙产品工人工资合计15000元；工资于次月8日发放。 结转时： 借：生产成本—甲产品 10000 —乙产品 15000 贷：应付职工薪酬 25000 发放时： 借：应付职工薪酬 25000 贷：银行存款 25000 归纳生产过程主要账户： 生产成本（材料类和人工类） 制造费用（设备类和水电类） 累计折旧（设备磨损） 管理费用（企业管理单位费用） 财务费用（借款利息等） 应计职工薪酬（欠职工的钱） 归纳生产过程主要经济业务： 领用原材料投产 计算、分配职工薪酬 从银行提现发工资 分配制造费用，计算产品成本 产品完工结转成本 生产过程主要经济业务的核算 5日，从银行提取现金50000元，准备发放工资 【例15】5日，用现金50000元发放职工工资。 【例16】8日，用现金购入办公用品，其中生产车间100元，管理部门300元。 　【例17】10日，用银行存款预付明年上半年财产保险费3000元。 【例18】12日，采购员于宁出差，预借差旅费500元，以现金支付。 【例19】20日，于宁出差回来，报销差旅费465元，退回现金35元。 【例20】31日，计提本月短期借款利息2100元。 用银行存款支付已提借款利息2100元。 借：应付利息 2100 贷：银行存款 2100 【例21】31日，根据领料凭证汇总表，本月领用材料如图表所示。