企业内部控制的设计以及评价问题PPT-张龙平-.pptVIP

企业内部控制的设计和评价问题张龙平 ;;二、什么是企业内部控制？; 美国COSO认为内部控制应实现以下4大目标： 即合理保证实现： （1）战略的实现； （2）经营（operation）的效率和效果； （3）财务报告（financial reporting）的可靠性； （3）对法律法规的遵守（compliance）。 注：资产安全目标哪去了？（2）（3）;（三）内部控制的5要素;1、控制环境的构成要素;2、风险评估过程; 3、信息与沟通;补充讲：实物控制的一般内容 ;5、对控制的监督;（四）内部控制的固有局限性; 三、内部控制的发展阶段; 补充讲：内部牵制机能的执行方式：;;(五)企业风险管理整合框架（8分法）;四、企业内部控制规范体系; 1、企业内部控制基本规范—1个 1)五个目标： 合规性、可靠性、安全性、经济性，战略性（美国COSO是：4个目标，无安全性） 2)五个原则： 全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益 3)五个要素： 内部环境、风险评估、信息与沟通、控制活动、内部监督 ;2、企业内部控制应用指引—21个 ;18个应用指引的内容：;重点讲：内部控制应用（设计）;一、内部控制设计的5个原则;二、内部控制的保障机制;三、《企业内部控制应用指引》框架;四、单项内部控制的具体设计;（三）明确控制哪些风险;（四）明确关键控制点;（五）具体规定关键控制点;（六）不相容岗位举例;3、企业内部控制评价指引—1个;; （4）内部控制缺陷的认定;2）重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷; （5）内部控制评价报告;补充讲1：内控的难点; 补充讲2：对国有控股上市公司的建议; 4、内部控制审计; 背景回顾：美国内部控制审计的发展历程;(1)该项业务属何种类型？;（2）内控审计的范围;（3）内控审计业务由谁来做？;（4）对时点还是时期内控发表意见;（5）与财务报表审计整合进行;（6）内部控制审计意见及审计处理;（7）内部控制审计报告标准格式;5、未来内部控制相关研究课题;（2）内部控制实证研究的10大基本线路;