久利资产经营公司会计政策.docVIP

上海久利资产经营有限公司 会计政策 会计制度 上海久利资产经营有限公司（下称公司）会计核算执行企业会计准则和《企业会计制度》及其有关补充规定。 会计年度 公司会计核算年度从公历1月1日至12月31日止。 记帐本位币 公司业务收支以人民币为记账本位币。 记账基础和计价原则 公司以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。 外币业务 企业发生外币业务时，采用业务发生当月月初日的汇率（中国人民银行公布的外币市场汇价中间价，下同）将有关外币金额折算成记账本位币金额记账；期末对各外币账户的外币余额按期末日汇率进行调整，调整后的记账本位币金额与原账面金额之间的差额作为汇兑损益。除与购建固定资产有关的专用借款产生的汇兑损益，在该资产达到预定可使用状态前予以资本化、计入资产成本外，属于筹建期间发生的汇兑损益于发生时计入长期待摊费用，于本公司开始生产经营的当月一次计入损益；属于正常生产经营期间发生的汇兑损益，则直接计入当期损益。 外币财务报表的折算方法 资产负债表中所有资产、负债类项目按资产负债表日的市场汇价（中间价）折合为人民币；股东权益类项目除“未分配利润”外，均按发生时的市场汇率（中间价）折合为人民币；“未分配利润”项目按折算后的利润及利润分配表中该项目的数额填列；折算后资产类项目总计与负债类项目及股东权益类项目合计的差额作为“外币报表折算差额”在“未分配利润”项目后单独列示。年初数按照上年折算后的资产负债表的数额列示。 利润及利润分配表中发生额项目按资产负债表日的市场汇价（中间价）折合为人民币，“年初未分配利润”项目按上年折算后的“年末未分配利润”数额填列。 现金流量表中的项目按性质分类，参照上述两表折合人民币的原则折算后编制。 现金等价物 企业将同时具备期限短（一般是指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资，确定为现金等价物。 应收帐款和坏帐 （一）坏账的确认标准 1、债务人被依法宣告破产、撤销的，应当取得破产宣告、注销工商登记或吊销执照的证明或者政府部门责令关闭的文件等有关资料，在扣除以债务人清算财产清偿的部分后，对仍不能收回的应收款项，作为坏账损失； 2、债务人死亡或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿且没有继承人的应收款项，应当在取得相关法律文件后，作为坏账损失； 3、涉诉的应收款项，已生效的人民法院判决书、裁定书判定、裁定其败诉的，或者虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行的，作为坏账损失； 4、逾期3年的应收款项，具有企业依法催收磋商记录，并且能够确认3年内没有任何业务往来的，在扣除应付该债务人的各种款项和有关责任人员的赔偿后的余额，按照企业管理权限批准后作为坏账损失。 （二）坏帐损失核算方法 企业坏帐损失采用备抵法核算。 （三）坏帐准备的计提方法和计提比例 1、除资产管理公司合并报表内关联企业之间其他应收款及企业内部等暂借款项不计提坏账准备外，其余应收款项按账龄分析法并结合个别认定法计提坏账准备。 2、对于可收回性与其他各项应收款项存在明显差别，导致该项应收款项如果按照与其他应收款项同样的方法计提坏账准备，将无法真实地反映其可收回金额的，采用个别认定法计提坏账准备。 3、对于个别认定法计提坏账准备之外的应收款项，资产负债表日按账龄分析法计提坏账准备，坏账准备计提比例如下表。 帐龄 计提比例 半年以内 0% 半年——1年 10% 1年——2年 30% 2年——3年 50% 3年——5年 80% 5年以上 100% 4、采用账龄分析法计提坏账准备时，收到债务单位当期偿还的部分债务后，剩余的应收款项，不得改变其账龄，仍应按原账龄加上本期应增加的账龄确定；在存在多笔应收款项、且各笔应收款项账龄不同的情况下，收到债务单位当期偿还的部分债务，应当逐笔认定收到的是哪一笔应收款项；如果确实无法认定的，按照先发生先收回的原则确定，剩余应收款项的账龄按上述同一原则确定。 5、应收票据，如到期不能收回应转入应收账款核算，并按上述规定计提坏账准备。预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款核算，并按上述规定计提坏账准备。 存货 （一）存货分类 根据公司业态特点，目前公司从事的业态主要有：物业管理、酒店管理、康乐设施经营管理。 酒店管理业主要存货分类为：原材料、物料用品、低值易耗品和库存商品。 （二）取得和发出计价方法 购入存货，按取得时实际成本计价。 日常核算取得时按实际成本计价，实际成本按以下方法确定： （1）购入的存货，按买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用和按规定应计入成本的税金以及其他费用，作为实际成本。 （2）自制的存