2017年中级会计职称-会计实务-重点串讲.docVIP

2017年中级会计实务冲刺串讲 第一章 总论 一、会计信息质量要求 1.实质重于形式 2.谨慎性 二、会计要素 1.资产 2.负债 三、会计计量属性 按照公允价值后续计量的：交易性金融资产、可供出售金融资产、投资性房地产（公允价值模式） 、交易性金融负债、应付职工薪酬（现金结算的股份支付） 第二章 存货 一、存货的初始计量 委托外单位加工的存货 （1）计入收回委托物资的存货的成本：实际耗用的原材料或者半成品成本、加工费、运杂费用 （2）消费税：用于连续生产应税消费品的消费税应记入“应交税费－应交消费税”科目的借方；收回后直接用于销售的委托加工应税消费品的消费税，应计入委托加工物资成本。 二、存货的期末计量 第三章 固定资产 一、自行建造固定资产 1、成本 2.弃置费用 应在取得固定资产时，按预计弃置费用的现值，借记“固定资产”科目，贷记“预计负债”科目。 二、固定资产折旧 1.计提折旧范围 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,应当按照估计价值确定其成本, 并计提折旧；待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值, 但不需要调整原已计提的折旧额。 2、当月增加的固定资产，下月开始计提折旧。当月减少的，当月计提折旧 3.固定资产折旧方法 （1）年限平均法 年折旧额 =（原价-预计净残值）÷预计使用年限 （2）双倍余额递减法 年折旧额 =期初固定资产净值×2/预计使用年限 最后两年改为直线法。 （3）年数总和法 年折旧额=（原价-预计净残值）× 年折旧率 三、固定资产后续支出 符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除计入营业外支出。 四、固定资产处置的账务处理 通过“固定资产清理”科目核算。 固定资产处置净损益：营业外支出、营业外收入 第四章 投资性房地产 一、投资性房地产的后续计量 同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。 二、投资性房地产的转换 成本模式下的转换 公允价值模式下的转换 借：投资性房地产 累计折旧 贷：固定资产 投资性房地产累计折旧 借：投资性房地产——成本 累计折旧 公允价值变动损益 贷：固定资产 其他综合收益 借：其他业务成本 贷：投资性房地产累计折旧 借：银行存款 贷：其他业务收入 借：投资性房地产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 借：银行存款 贷：其他业务收入 成本模式下的转换 公允价值模式下的转换 借：固定资产 投资性房地产累计折旧 贷：投资性房地产 累计折旧 借：固定资产 贷：投资性房地产——成本 ——公允价值变动 公允价值变动损益 三、投资性房地产后续计量模式的变更 成本模式可变更为公允价值模式计量。 公允价值模式不得转为成本模式。 第五章 长期股权投资 一、长期股权投资的初始计量 1.长期股权投资的初始计量、后续计量 （1）控制 （2）对被投资企业有共同控制或重大影响 同一控制下企业合并 非同一控制下企业合并 初始计量：应当在合并日按照所取得的被合并方在最终控制方合并财务报表中的净资产的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。 支付中介费计入管理费用 初始计量：公允价值即：合并成本=支付的现金或非现金资产的含税公允价值+发行的权益性证券的公允价值。 支付中介费计入管理费用 初始计量：支付价款或含税公允价值+直接相关税费。 后续计量：成本法 后续计量：成本法 后续计量：权益法 2、长期股权投资的后续计量的会计处理 核算方法 初始投资　 现金股利 净损益 其他综合收益 其他资本公积变动 成本法 借：长期股权投资 　　贷：银行存款　 借：应收股利 贷：投资收益 不核算 不核算 不核算 权益法 １.借：长期股权投资 贷：银行存款 或 ２.借：长期股权投资 贷：银行存款 营业外收入 借：应收股利 贷：长期股权投资 借：长期股 权投资 　贷：投资收益 或相反分录 借：长期股权投资 贷：其他综合收益 ? 借：长期股权投资 　贷：资本公积 或相反分录 调整 １.不调整 ２.借：长期股权投资 　　贷：营业外收入 借：投资收益 贷：长期股权投资　 借：长期 股权投资 　贷：投 资收益 或相反分录 借：长期股权投资 贷：其他综合收益 借：长期股权投资 　 贷：资本公积 或相反分录 调整后净利润=净利润-多提的折旧-多提的摊销-多计的销售成本-未实现内部交易损益 3.处