税务师考试《税法二》预测卷及答案(五).pdfVIP

会计人的网上家园 2018 年税务师考试 《税法二》预测卷及答案 （五 ） 一、单项选择题 1.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得中 ，应在我 国缴纳企业所得税的是 （ ）。 A.将其持有的境内某公司股权转让给境外企业取得的所得 B.将位于境外的厂房转让给境内企业取得的所得 C.将使用过的机器设备转让给境内企业取得的所得 D.取得境外企业分配的股息所得 【正确答案】A 【答案解析】在中国境内未设立机构、场所的非居民企业 ，仅就其来源于 中国境内的所得缴纳企业所得税。权益性投资资产转让所得按照被投资企业所 在地确定所得来源地 ，选项 A ，是转让境内公司股权 ，属于来源于境内的所 得 ，需要在我国缴纳企业所得税。不动产转让所得按照不动产所在地确定所得 来源地 ，选项 B ，转让的厂房在境外 ，不属于来源于中国境内的所得 ，不需在 我国缴纳企业所得税。动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在 地确定所得来源地 ，选项 C ，转让机器设备的非居民企业机构场所在境外 ，属 于来源于境外的所得 ，不需在我国缴纳企业所得税。股息、红利等权益性投资 所得 ，按照分配所得的企业所在地确定所得来源地 ，选项 D ，分配所得的企业 在境外 ，属于来源于境外的所得 ，不需在我国缴纳企业所得税。 【点评】此题考查的知识点是非居民企业的所得税政策 ，考查重点是所得来源 地的判定。相关知识点归纳如下 ： 企业所得税所得来源地的确定 ： （1 ）销售货物所得 ，按照交易活动发生地确定。 （2 ）提供劳务所得 ，按照劳务发生地确定。 （3 ）转让财产所得 ，①不动产转让所得按照不动产所在地确定 ；②动产转让所 得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定 ；③权益性投资资产转让所 得按照被投资企业所在地确定。 （4 ）股息、红利等权益性投资所得 ，按照分配所得的企业所在地确定。 （5 ）利息所得、租金所得、特许权使用费所得 ，按照负担、支付所得的企业或 者机构、场所所在地确定 ，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。 会计人的网上家园 2.根据企业所得税相关规定 ，下列确认销售收入实现的条件 ，错误的是 （ ）。 A.销售合同已签订并将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方 B.相关的经济利益很可能流入企业 C.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算 D.企业对已出售的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权 ，也 没有实施有效的控制权 【正确答案】B 【答案解析】企业销售商品同时满足下列条件的 ，应确认收入的实现 ： （1 ）商品销售合同已经签订 ，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移 给购货方 ； （2 ）企业对已出售的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权 ，也没 有实施有效的控制权 ； （3 ）收入的金额能够可靠的计量 ； （4 ）已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。 【点评】此题考查的知识点是所得税收入确认原则。提请考生注意 ： 在收入确认原则上税法与会计是存在差异的。 会计收入确认原则 ：（1 ）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货 方 ；（2 ）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权 ，也没有对已售出 的商品实施有效控制 ；（3 ）收入的金额能够可靠地计量 ；（4 ）相关的经济利 益很可能流入企业 ；（5 ）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 考生比较两者原则可以发现 ，税法的收入确认原则少了 “相关的经济利益很可 能流入企业” ，即税法不承认会计确认收入时的谨慎性要求。 3.甲汽车制造企业 2016年销售小汽车取得不含税收入 8000万元 ，销售零 部件取得不含税收入 2000万元 ，出租闲置办公楼取得不含税租金收入 300万 元 ，处置旧生产设备取得不含税收入 300万元 ；将自产小汽车捐赠给其他单 位 ，小汽车公允价值 50万元 ；本年取得投资收益 500万元。该企业当年发生 业务招待费 150万元 ，则业务招待费应调增应纳税所得额为 （