可抵扣进项税额-重庆市建设工程造价管理协会.ppt

* 营改增后计价程序 三 投标报价编制及计价程序 2 招标控制价编制及计价程序 1 解读建筑业营业税改征增值税调整重庆市计价调整内容及相关规定 营改增后计价表格 3 * 营改增后计价程序 三 招标控制价编制 1 解读建筑业营业税改征增值税调整重庆市计价调整内容及相关规定 招标价前提条件：适用一般计税方法计税的建筑工程，在2016年5月1日以后招标或签订施工合同的国有投资工程的招标控制价编制。采用清单计价方式，以2008年《重庆市建设工程计价定额》为组价编制依据；价格根据本工程招标文件有关价格约定：或执行2016年X月工程造价信息价格、市场价。 通过应用渝建发【2016】35号文件通知，在招标工程量清单以及其他计价因素均不变的前提下，仅仅变化本通知应调整的内容进行增值税下工程造价编制。计价步骤如下： 第一步，确定计税方法。根据财税部门对工程服务项目具体适用计税方法的规定（财税【2016】36号），结合工程服务项目的类别及招标文件要求，准确选择适用一般计税方法或简易计税方法的计价规则。 第二步，组价和取费。根据招标工程量清单的项目特征描述，执行适用的定额子目及调整后取费费率标准（通知没有调整的执行原定额费率标准），进行分部分项工程综合单价、措施项目等的组价，并计算汇总得到人工、材料（设备）、施工机具等单位工程汇总表；并计算规费。 第三步，计算进项税额（软件直接完成） 材料费本工程如采用2016年4月《重庆工程造价信息》价格信息载入，则主材价格及次要材料、机械等要素均应计算进项税，另还需计算企业管理费、组织措施费、安全文明施工费、竣工档案资料费的进项税额。得到进项税额合计。 第四步，计税与计价汇总。本工程税金按11%增值税税率计算，完成工程造价计算。 * 营改增后计价程序 三 招标控制价编制 1 解读建筑业营业税改征增值税调整重庆市计价调整内容及相关规定 说明： 1.增值税下工程造价的定额计价方法、步骤与上述方法一致。 2.清包工程、甲供工程、“老项目”等其他各类选择适用简易计税方法计税的工程项目，其工程造价计算方法根据实施意见的规定，计价方法、步骤等与营业税下工程造价计算类似。 * 营改增后计价程序 三 招标控制价编制 1 解读建筑业营业税改征增值税调整重庆市计价调整内容及相关规定 适用一般计税方法计税的工程造价中各费用项目计算方法如下： 1.原税前造价计价程序不变。 2.计算应扣除的进项税。 3.在原税前造价合价中减去进项税合价，即为增值税销项税的计算基数。 4.计算税金（增值税销项税税率11%）。 5. 造价合价。 * 营改增后计价案例 三 解读建筑业营业税改征增值税调整重庆市计价调整内容及相关规定 投标报价编制 2 案例前提条件：适用增值税一般计税方法计税的“普通工程”，在2016年5月1日以后招标或签订施工合同的投标报价编制。采用定额计价方式，以2008年《重庆市建设工程计价定额》为编制依据；价格根据本工程招标文件有关基期价格约定：执行2016年X月市场价。 通过应用“价税分离” ，在工程量计算以及其他计价因素均不变的前提下，仅仅变化计税价格，进行增值税下工程造价计价。计价步骤如下： 第一步，确定计税方法。根据财税部门对工程服务项目具体适用计税方法的规定（财税【2016】36号），结合工程服务项目的类别、投标人增值税纳税人身份类别和招标文件要求，准确选择适用一般计税方法或简易计税方法的计价规则。 第二步，算量和套定额（含取费）。工程量计算和套定额、询价和调价、计费（与营业税的计算过程一致），计算出含进项税的税前造价。（与招标控制价编制不同点：材料价格、费用和利润，完全由投标人根据市场价格水平、结合自身管理能力（包括材料设备采购渠道）和装备、周转材料等配置情况，自主报价；具体费率可参照调整后的费率和市场竞争费率水平进行同步调整。人工工日单价可参考造价信息、市场价计算，需按不含可抵扣增值税进项税的单价计人）。 第三步，计算进项税 第四步，计税（销项税=扣除进项税的税前造价*11%）与计价汇总。与招标控制价编制一致。 * 营改增后计价案例 三 投标报价编制 2 解读建筑业营业税改征增值税调整重庆市计价调整内容及相关规定 说明： 1. 增值税下工程造价中其他费用项目的计价方法、步骤，与上述方法一致。 2.清包工程、甲供