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债务重组案例分析——广东雷伊（集团）股份有限公司债务重组 100910班 小组成员： 余珺玮 王智航 李鹏翔 李向东 债务重组定义： 在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让步的事项。 债 务 重 组 债务重组的方式有四种： （1）以资产清偿债务（包括以现金资产抵债和以非现金资产抵债）； （2）将债务转为资本 （3）修改其他债务条件 （4）以上三种方式的组合。 方式 定义 雷伊公司总部位于深圳市，生产基地位于普宁市美新工业园。 拥有时装、西装、西裤、?T 恤、衬衣、休闲装、制服、校服等生产线，为广东省首屈一指的大型服装生产基地之一 。 案例简介 广东雷伊（集团）股份有限公司债务情况： 公司与深圳建行于2005 年签订了借款合同，该笔借款已经全部到期。截至 2010 年4 月20 日，本公司尚欠深圳建行借款本金人民币96,800,055.36 元及相应利息。累计利息为人民币4,919,585.47。 本公司与中国建设银行 深圳分行于2010 年4 月 20 日签订《减免利息协议》 就本公司所欠深圳建行 债务 96,800,055.36 元本金 及相应利息达成重组协议 本次债务重组交易对方 是深圳建行，与公司没有 任何关联关系。 因此，本次债务重组事宜 不构成关联交易。 雷伊债务重组概述 债务重组方案的主要内容 公司分两年六笔偿还借款本金，即： （1）2010 年11 月月末归还人民币9,385,055.36 元； （2）2010 年12 月月末归还人民币9,415,000.00 元； （3）2011 年3 月月末归还人民币19,500,000.00 元； （4）2011 年6 月月末归还人民币19,500,000.00 元； （5）2011 年9 月月末归还人民币19,500,000.00 元； （6）2011 年12 月月末归还人民币19,500,000.00 元。 债务重组方案的主要内容 或有事项 如本公司按上述还款方案还款，则深圳建 行免除本公司尚欠深圳建行至本金全部清偿完 毕之日止的所有贷款利息。 但如出现本公司未按照约定按期足额偿还债务本金的情形，则之前减免利息无效，深圳建行有权向本公司追收自贷款发放之日起应还未还 的所有利息。 债务重组方案的实施过程 1、2010年11月30日偿还建行深圳分行的贷款人民币9,385,055.36元； 2、2010年12月30日偿还建行深圳分行的贷款人民币9,415,000.00元； 3、2011年3月30日偿还建行深圳分行的贷款人民币19,500,000.00元； 4、2011年6月30日偿还建行深圳分行的贷款人民币19,500,000.00元； 5、2011年9月30日偿还建行深圳分行的贷款人民币19,500,000.00元 6、2011年12月29日偿还建行深圳分行的贷款人民币19,500,000.00元 债务重组方案的实施过程 截止2011年12月31日，广东雷伊公司履行完毕与建行深圳分行的债务重组。债务重组期间，本公司累计偿还建行深圳分行贷款本金约9,680万元，建行深圳分行减免本公司历年累积利息约5,000万元。 该债务重组完成后，广东雷伊集团与建行深圳分行结成战略合作伙伴关系。 修改其他债务条件 以上三种方式的组合 以资产清偿债务 将债务转为资本 分析 债 务 重 组 分析 以上所述案例属于修改其他债务条件。 而本案例所牵涉的债务重组就是延长债务偿还期限并豁免利息。 修改其他债务条件，通常指延长债务偿还期限、延长债务偿还期限并加收利息、延长债务偿还期限并减少债务本金或债务利息等。 根据谨慎性原则，债务人在计算将来应付金额时，若协议包含或有事项的，应将或有支出考虑进去。之后，再将依次计算的将来应付金额与重组债务的账面价值进行比较。 或有支出是指依未来某事项出现而发生的支出，未来事项的出现具有不确定性。 重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值和预计负债金额之和的差额，作为债务重组利得，计入营业外收入。 如果修改后的债务条款涉及或有支出的，债务人应将符合确认条件的或有应付款确认为预计负债。 或有支出实际发生时，应冲减预计负债，并转入当期损益； 或有支出如未发生，应冲销已确认的预计负债，同时确认营业外收入。 债务人的会计处理 如按债务重组协议，或有支出的金额按期(按年、季等)结算，则应在结算期满时，