2018初级会计资格——企业所得税 医学培训.pptx

一、企业所得税纳税人五、资产的税务处理二、企业所得税征税对象六、企业所得税应纳税额的计算企业所得税法律制度三、企业所得税税率七、企业所得税税收优惠四、企业所得税应纳所得额的计算八、企业所得税征收管理概念：我国境内的企业和其他取得收入的组织个体工商户、个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税人。在中国境内成立判定标准居民企业依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内企业所得税纳税人纳税义务来源于中国境内、境外的所得实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所判定标准分类在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得；非居民企业设立机构、场所发生在中国“境外”但与其所设机构、场所有实际联系的所得纳税义务未设立机构、场所来源于中国境内所得设立机构、场所，但取得的所得与所设机构、场所没有实际联系来源于中国境内所得销售货物交易活动或劳务发生地提供劳务交易活动或劳务发生地不动产转让所得“不动产”所在地所得“来源”地企业所得税征税对象转让财产动产转让所得“转让”动产的企业或机构、场所所在地权益性投资资产转让所得“被投资企业”所在地股息、红利等权益性投资“分配”所得的企业所在地利息、租金、特许权使用费“负担、支付所得”的企业或者个人的的机构、场所所在地、住所地居民企业25%在中国境内设立机构场所且取得所得与所设机构场的有实际联系联系的非居民企业在中国境内未设立机构、场所的非居民企业20%虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业企业所得税税率10%执行20%的非居民企业高新技术企业15%优惠税率设在西部地区，以《西部地区鼓励类产业目录》项目为主营业务，高营业务收入占总收入70%以上的企业小型微利企业20%[注得]自2017.1.1起至2019.12.31，年应纳税所得额50万元以下的小微利企业，其应纳税所得额按50%计算。销售货物提供劳务转让财产转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等的“所有权”股息、红利等权益性投资 收入类别利息租金提供固定资产、包装物或者其他有形资产的“使用权”企业所得税应纳税所得额计算（收入总额）接受捐赠特许权使用费提供专利权、非专利技术、商标权，著作权以及其他特许权的“使用权”其他收入货币形式现金、存款、应收账款、应收票据、“准备持有至到期的债券”以及债务的豁免等收入形式固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、“不准备持有至到期的债券投资”、劳务以及有关权益非货币形式[注意]非货币形式收入应当按照“公允价值”确定收入额采用托收承付方式“办妥托收手续”时采用预收款方式发出商品时一般购买方接受商品以及安装和检验完毕时需要安装和检验企业所得税应纳税所得额计算（收入总额）销售货物安装程序简单发出商品时采用支付手续费方式委托代销收到代销清单时收入确认的时间采用分期收款方式合同约定收款日期采取产品分成方式分得产品的日期提供劳务在各个纳税期末（采用完工百分比法）股息、红利等权益性投资被投资方做出利润分配决定日期利息、租金、特许权使用费合同约定的债务人应付利息的日期主题接受捐赠实际收到捐赠资产的日期销售的商品按“售价”确认收入，回购的商品作为购进商品处理售后回购以旧换新销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理商业折扣按照扣除商业折扣“后”的金额确定销售商品收入金额销售货物现金折扣按扣除现金折扣“前”的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除特殊销售方式下收入金额的确认销售折让、销售退回在“发生当期”冲减当期销售商品收入买一赠一赠品不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的“公允价值”的比例来“分摊”确认各项的销售收入企业所得税应纳税所得额计算（收入总额）产品分成采取产品分成方式取得收的，其收入额按照产品的公允价值确定提务供劳企业的各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（百分比）法确认提供劳务收入。租金交易合同或协议中规定租赁期限“跨年度”，且租金“提前一次性支付的”，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内“分期”均匀计入。企业发生“非货币性资产交换”，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外视同销售财政拨款不征税收入依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金国务院规定的其他不征税收入企业所得税应纳税所得额计算（不征税收入、免税收入）国债利息收入符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税收入在中国境内设立机构场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益符合条件的非营利组织