税法-增值税法课件.pptVIP

税 法;;第一节 增值税基本原理;1、对增值额的理解;2、增值额与价格的关系 ;增值税的特点;二、增值税的分类;2、收入型增值税：课税基数相当于国民收入部分，外购固定资产价款只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分 法定增值额=理论增值额 3、消费型增值税：课税基数仅限于消费资料价值的部分，允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除 优点：凭发票扣税，便于操作，也便于管理，最简便、最能体现增值税优越性 缺点：购进固定资产的当期因扣除额大大增加而减少财政收入 （我国2009年全面实施消费型增值税） ;;第二节 征税范围及纳税义务人;;二、增值税的征税范围;;;2、对视同销售货物行为的征税规定 ;（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； （5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； （6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； （7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； （8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。;;3、混合销售行为和兼营行为的征税规定 ;3、混合销售行为和兼营行为的征税规定;比较混合销售与兼营非应税劳务： 混合销售：强调同一项销售行为中存在两类经营项目的混合，二者有从属关系 兼营非应税劳务：强调同一纳税人的经营活动中存在两类经营项目，二者无直接从属关系 ; 关于混合销售行为的几项特殊规定 （1）电信部门混合销售行为的确定电信单位（电信局及经电信局批准的其他从事电信业务的单位）自己销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供有关的电信服务的，属于混合销售，征收营业税；对单纯销售无线寻呼机、移动电话，不提供有关电信劳务服务的，征收增值税。　　;（2）林木销售和管护的处理　　纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，属于增值税征税范围；纳税人单独提供林木管护劳务行为，属于营业税征收范围，其取得的收入中，属于提供农业机耕、排灌、病虫害防治、植保劳务取得的收入，免征营业税；属于其它收入的照章征收营业税。;;;练习;;4、征税范围的特别规定 ;4. 基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，凡用于本单位或本企业的建筑工程的，应视同对外销售，在移送使用环节征收增值税。 5.集邮商品的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品，应征收增值税。 ;6.执罚部门和单位查处的属于一般商业部门经营的商品，具备拍卖条件的，由执罚部门或单位商同级财政部门同意后，公开拍卖。其拍卖收入作为罚没收入由执罚部门和单位如数上缴财政，不予征税。对经营单位购入拍卖物品再销售的，应照章征收增值税。 7.电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税，不征收营业税。　　;8.★印刷企业自己购买纸张，接受出版单位委托，印刷报纸书刊等印刷品的征税问题。　　印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税（13%）。 9.缝纫，应当征收增值税 ;练习;;2、增值税纳税人的分类;补充： ⑴年应税销售额超过小规模纳税人标准的其它个人按小规模纳税人纳税。 ⑵非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税。 ;⑶下列纳税人不办理一般纳税人资格认定 ： ①个体工商户以外的其他个人（指自然人） ②选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位（指行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位） ③选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业（指偶然发生增值税应税行为的非增值税纳税人） （4）纳税人一经认定为正式一般纳税人，不得再转为小规模纳税人。 ;例：以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分规定正确的有（ ）。 A.通常情况下，小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换 B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税 C.超过小规模纳税人标准的非企业性单位一律按小规模纳税人纳税 D. 小规模纳税人可设置专职会计人员，也可聘请兼职会计人员 ;;第四节 税率与征收率;13%低税率货物 ;;（二）食用植物油（三）自来水　　农业灌溉用水、引水工程输送的水等，不属于本货物的范围，不征收增值税。（四）暖气、热水　　利用工业余热生产、回收的暖气、热气和热水也属于本货物的范围。（五）冷气;（六）煤气（七）石油液化气（八）天然气　　天然气包括气田天然气、油田天然气、煤矿天然气和其他天然气。（九）沼气　　本货物的范围包括：天然沼气和人工生产的沼气。;（十）居民用煤炭制品　　居民用煤炭制品是指煤球、煤饼、蜂窝煤和引火炭。（十一）图书、报纸、杂志 （