账务处理程序模块-辽宁商贸职业学院.DOC

第七部分：账务处理程序模块 一、教学目的及重点、难点 教学目的：通过本知识模块的学习，使学生理解各种账务处理程序的特点，掌握几种主要账 务处理程序下的凭证和账簿组织及其核算步骤。 教学重点：各种账务处理程序。 教学难点：各种账务处理程序的合理运用。 二、学时安排：4学时 三、授课内容： 第 账务处理程序 概述 概念：账簿组织，记账程序和记账方法相互结合的方式。 基本要求： 与本单位相适应，无论大小、繁简； 满足各方面需要； 简便，节约时间，提高运行效率。 种类： （1）记账凭证账务处理程序 （2）科目汇总表账务处理程序 （3）汇总记账凭证账务处理程序 记账凭证账务处理程序 （一）特点 直接凭借记账凭证登记总账的账务处理程序。 （二）凭证和账簿的设置 （三）核算步骤 （1）编制记账凭证 （2）登记现金和银行存款日记账 （3）登记明细账 （4）登记总账 （5）核对账目 （6）据总账和明细账编制会计报表 （四）适用范围 适用于规模小、经济业务少的企业和单位。 科目汇总表账务处理程序 （一）特点 据记账凭证定期编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总账。 （二）凭证和账簿设置 科目汇总表的编制。 （三）核算步骤 1．据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证 2．据收款凭证、付款凭证，登记现金银行存款日记账 3．据记账凭证和原始凭证登记各明细账 4．据记账凭证编制科目汇总表 5．据科目汇总表登记总账 6．核对账目 7．据总账和明细账编制会计报表 （四）适用范围及优缺点. 适用范围： 规模较大、经济业务较多的企业和单位。 优缺点： 主要优点是根据科目汇总表登记总分类账，大大简化了登记总账的工作量，而且通过科目汇总表的编制，可以将各科目本期借、货方发生额的合计数进行试算平衡，及时发现填制凭证和汇总过程中的错误，从而保证记账工作的质量。其缺点是科目汇总表不分对应科目进行汇总，不能反映各科目的对应关系，不便于对经济业务进行分析和检查。 会计循环综合实训（以行业会计制度为例） 【实训目的】 通过本项实训，使学生熟悉工业企业会计循环的各个基本环节，掌握记账凭证的填写；熟练登记各类帐簿；能够编制企业的主要会计报表。 【实训资料】 某工业企业为增值税一般纳税人。2004年12月31日资产负债表如下： 资产负债表 编制单位： 2004年12月31日 单位：元 资 产 金 额 负债及所有者权益 金 额 流动资产： 流动负债： 货币资金 2 812 600 短期借款 600 000 应收账款 600 000 其他应付款 100 000 预付账款 200 000 未交税金 60 000 其他应收款 10 000 其他未交款 13 200 存货 5 160 000 预提费用 2 000 流动资产合计 8 782 600 流动负债合计 775 200 长期投资： 500 000 长期负债： 固定资产： 长期借款 1 200 000 固定资产原价 3 000 000 负债合计 1 975 200 减：累计折旧 800 000 固定资产净值 2 200 000 所有者权益： 固定资产合计 2 200 000 实收资本 10 000 000 无形资产及其他资产： 盈余公积 300 000 无形资产 892 600 长期待摊费用 400 000 未分配利润 无形资产及其他资产合计 1 292 600 所有者权益合计 10 300 000 资产总计 12 775 200 负债及所有者权益总计 12 775 200 2．该企业2005年发生的经济业务如下： （1）收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票200 000元，增值税已于前期支付。 （2）购入商品—批，300 000元，增值税额51 000元，款项已付，商品未到。 （3）收到商品一批200000元，验收入库，货款已于上月支付。 （4）销售商品一批600 000元，增值税额102 000元，商品已发出，货款未收。 （5）将短期投资——股票投资30 000元变现，实收33 000元存入银行。 （6）购入不需要安装固定设备1台价款200 000元，包装运杂费用2 000元，价款及包装运杂费用以银行存款支付。设备已交付使用。 （7）销售商品一批1 400 000元，增值税额238 000元商品发出，收妥货款存入银行。 （8）将到期银行承兑汇票(无息)1张面值400 000元交银行办理转账，收到进账单。 （9）收到股息60 000元(投资采用成本法核算，被投资方所得税率和本企业一收，均为33%)已存入银行