新企业会计期末考前辅导.ppt

（4） 企业出租商标权取得收入40000元存入银行，以存款支付出租无形资产的相关费用10000元，并按5%的营业税税率计算结转应交营业税。 A）收到特许使用费时 借：银行存款 40000 贷：其他业务收入 40000 B）结转其他业务支出 借：其他业务支出 12000 贷：银行存款 10000 应交税费——应交营业税 2000 （5） 企业将拥有的一项专利权出售，取得收入560000元存入银行，应交营业税28000元，该项专利权的摊余价值为460000元。 借：银行存款 560000 贷：无形资产 460000 应交税费——应交营业税 28000 营业外收入 72000 一、负债的分类 二、增值税的核算 第八章 流动负债 例6 1.一般购销业务的核算 企业购入一批原材料，增值税专用发票上注明价款20000元，增值税额3400元。货款已经支付,材料已经到达并验收入库。该企业当日产品销售收入为40000元，货款尚未收到。假设该产品的增值税率为17%。 A.购料时 借：原材料 20000 应交税费——应交增值税（进项税额） 3400 贷：银行存款 23400 借：应收账款 46800 贷：主营业务收入 40000 应交税费——应交增值税（销项税额） 6800 B.销售时 2. 购入免税农产品、废旧物资的核算 例 企业收购农业产品，实际支付的价款为80000元。 借：原材料 69600（80000-80000X13%） 应交税费——应交增值税（进项税额） 10400 贷：银行存款 80000 3.不予抵扣项目的核算 例 企业购入一批材料，增值税专用发票上注明的增值税额为6800元，材料价款40000元。材料已入库，货款已经支付。材料入库后，该企业将该批材料全部用于工程项目。 A.材料入库 借：原材料 40000 应交税费——应交增值税（进项税额） 6800 贷：银行存款 46800 借：在建工程 46800 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 6800 原材料 40000 B.工程领用材料 4.视同销售货物行为的核算 对于企业下列行为，视同销售货物：第一，将货物交付他人代销；第二，销售代销货物；第三，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；第四，将自产或委托加工的货物用于非应税项目；第五，将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；第六，将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；第七，将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；第八，将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 例 某企业对灾区捐赠产成品一批，其成本为70000元，按规定确定的计税价格为90000元，该企业适用增值税税率为17%。 借：营业外支出 85300 贷：库存商品 70000 应交税费——应交增值税（销项税额） （90000X17%）——15300 一、借款费用含义、暂停和终止、核算 二、长期借款的账务处理 三、或有事项内容与确认 第九章 非流动负债 例7 企业为扩大再生产，于2000年4月1日向银行借入长期借款100000元，用于扩建新的生产线。该项借款期限为4年，年利率10%。借款合同规定本金到期一次偿还，每年计算并结息一次，该工程于2003年12月31日完工验收。 （1）2000年4月1日取得借款时 借：银行存