[图例] 货币资金与应收项目[精品].ppt

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[图例] 货币资金与应收项目[精品]

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * (2)各年实际提取坏账准备金额的确定 ●第一年: 应提取坏账准备=提取基数(如“应收账款年末余额”、账龄或销货总额)×计提比例 ●第二年起: ★先应用以上公式计算本年应提取数。在此基础上,应根据“坏账准备”账户余额情况(贷方余额或借方余额)确定本期实际提取数。 * ★贷方余额实质是往年已提取但尚未使用(结余)数:①若贷方余额小于该年度的应提取数,说明结余过少,不能满足下年需要,应按差额补提; ②若贷方余额大于该年度的应提取数,说明结余过多,应根据差额冲销多余部分,冲销后仍可满足次年度抵补坏账损失需要。 ★借方余额实质是上年少提取数,应在新的提取年度与计算出来的本年提取数相加之和提取,以弥补“欠账”,并满足次年度抵补坏账损失需要。 坏账准备 上年提取结余数 年末余额:上年多提数 [年末余额: 上年少提数] ◆次年度发生坏账损失时的冲减数 ◆各年末提取坏账准备金数(含补提数) 上年提取欠账数 ●若贷方余额≮本年应提取数时应予补提 ●若贷方余额≯本年应提取数时应予冲销 ●按本年应提取数+借方余额数之和提取 * (3)核算举例(业务内容有改动、补充) 【例4-19(1)】新世纪股份公司2006年年末时“坏账准备”账户为贷方余额20 000元,计算出应提取坏账准备金为30 000元。即应补提坏账准备金10 000元(30 000-20 000)。 借:资产减值损失 10 000 贷:坏账准备 10 000 坏账准备 06年末补提 10 000 06年末余额 30 000 06年末提取前结余 20 000 补提后为2006年应提取数 ★与第一年提取坏账准备的分录相同 * 【例4-19补充】2007年5月,该公司发生坏账损失8 000元,用提取的坏账准备金予以抵补(冲销)。 借:坏账准备 8 000 贷:应收账款 8 000 ★ 即在2007年年末“坏账准备”账户有贷方余额22 000元(结余数)。 坏账准备 07年初余额 30 000 07年抵补坏账 8 000 07年末余额 22 000 抵补后为2007年末结余数 * 【例4-19(2)】该公司2007年年末时“坏账准备”账户为贷方余额22 000元,计算出应提取坏账准备金为20 000元。冲销坏账准备金多余部分2 000元。 借:坏账准备 2 000 贷:资产减值损失 2 000 坏账准备 07年末提取前余额 22 000 07年抵补坏账 8 000 07年末冲销后余额 20 000 07年末冲销多提2 000 与提取分录相反! 冲销后为2007年应提取数 * 【例4-20】该公司2008年5月确认一笔应收账款30 000元无法收回。 借:坏账准备 30 000 贷:应收账款 30 000 坏账准备 07年末时余额 20 000 08年5月抵补坏账 30 000 08年5月余额 10 000 * 【例4-21】该公司2008年10月收回在本年5月已转销的坏账准备30 000元。 (1)恢复原已冲销的应收账款和坏账准备 借:应收账款 30 000 贷:坏账准备 30 000 与抵补分录相反! 坏账准备 07年末余额 20 000 08年5月抵补坏账 30 000 08年10月收回 30 000 08年10月余额 20 000 * (2)对收回应收账款的处理 借:银行存款 30 000 贷:应收账款 30 000 * 三、预付账款的核算 (一)预付账款的概念 企业在购买材料物资等的过程中,按照合同或协

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