2017版企业所得税年申报表填写案例资产类纳税调整项目填报.PDFVIP

2017 版企业所得税年度申报表填写案例 （8）资产类纳税调整项目填报 （资产折旧、摊销、固定资产加速折旧） 一、简要概述 填报范围 发生资产折旧、摊销及存在资产折旧、 摊销纳税调整的纳税人 《中华人民共和国企业所得税法》第11条-13条，32条； 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第56条-70条，98条； 国家税务总局《关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》 （国税发[2009]81号）； 国家税务总局《关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》 （国家税务总局公告2010年第13号）； 国家税务总局《关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）； 《国家税务总局关于发布〈企业所得税政策性搬迁所得税管理办法〉的公告》（国家税务 总局公告2012年第40号）； 《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策 政策依据 的通知》（财税〔2012〕27号）； 国家税务总局《关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告 2014年第29号）； 财政部 国家税务总局《关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税 [2014]75号）； 财政部 国家税务总局《关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》 （财税[2015]106号）； 《国家税务总局关于全民所有制企业公司制改制企业所得税处理问题的公告》 （国家税务总局公告2017 年第 34 号） 二、涉及的申报及表间关系 账载金额-本年折旧摊销额合计 表A105000 第32 行第1 列 表A105000 资产折 纳税调 第32 行第3 列 旧、摊 整项目 表A105080 纳税调整金额合计≥0 销及纳 明细表 税调整 （A1050 明细表 00 ） 表A105080 纳税调整金额合计＜0 （A105 表A105000 080 ） 第32 行第4 列 表A105000 第32 行第2 列 税收金额-税收折旧额合计 三、案例填报示范 【案例一】：A 公司 2013 年 12 月31 日购进某机器，原值320 万元，预计净残值20 万元，折旧年限5 年，与税法规定的最低年限相同。当企业申报2017 年度企业所得税汇算清缴时，如何填报资产折旧、摊销情 况及纳税调整明细表。 步骤1.计算本年折旧摊销额： 会计年折旧额= （320-20 ）÷5=60 万元；税收年折旧额= （320-20 ）÷5=60 万元 步骤2.计算累计折旧额： 会计累计折旧额=年折旧额×4=60 ×4=240 万元；税收累计折旧额=年折旧额×4=60 ×4=240 万元 。 2017 年年度纳税申报表A105080 填报如下： 【案例二】B 公司系增值税一般纳税人，2016 年12 月31 日购入计算机5 台，每台单位价值不含税价均 为0.48 万元。企业按直线法3 年摊销，残值率均为5%，购入后当月投入使用。那么，2017 年度汇