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锐意推进税制改革 重塑我国全球竞争力 中美税制比较和特朗普减税方案的启示 交通银行金融研究中心 为了促进经济复苏，全球主要经济体逐渐将政策中心从 货币政策转向财政政策，正在兴起新一轮减税潮流，美国是 领头羊。特朗普政府计划推出大幅减税方案，英国政府、法 国总统热门竞选人以及其他主要发达国家都在致力于推动 减税立法，印度等发展中国家也宣布了减税计划。相较而言， 我国的减税措施力度不大，除了营改增以外并未涉及税制的 实质性改革，更多的是在现有基础上进行“修修补补”。今 年2 月企业所得税法修正并未下调税率，各界期待已久的个 税改革也未列入今年立法计划。考虑到美国税改将可能导致 主要经济体在全球竞争力的重塑，中国有必要在税制改革方 面加大力度，避免在新的全球竞争中失去先机。 一、美国税改减税力度堪称史上最大 美国东部时间 4 月 26 日下午，美国财长努钦与特朗普 经济顾问科恩于举行发布会，正式公布了美国总统特朗普的 最新税改计划。该税改方案被认为是美国历史上最大的减税 计划，在很大程度与特朗普竞选时的方案一致，将令企业、 1 中产和顶级收入者受益，显著增强美国竞争力，激发经济增 长活力。税改计划主要集中于减少企业税率、降低个人税负、 增加海外税收三个方面。 表1 美国主要减税计划 企业部门减税 个人部门减税 海外部门加税 减少个人所得税级次和税 公司所得税率从 35%降至 海外留存的数万亿美元 率，从七级税率减少到三 15% 一次性征税 级，分别为10%、25%和35% 废除“影响小企业和投资 个人所得税免税额度翻 海外子公司利润提取 收入”的3.8%的奥巴马医 倍，提高扣除限额 10%的所得税 保税 为美国公司实现地区税制 废除遗产税和替代最低税 海外利润汇回美国征税 的公平化 额 35% 数据来源：根据相关资料整理，交行金研中心 企业税收方面，税改计划的最大亮点是将公司税税率从 35%大幅削减至 15%，此外还要废除 3.8%的奥巴马医保税、 为美国公司实现地区税制公平化等。从历年来主要发达国家 公司税税率来看，总体趋势是逐渐下降，2008 年金融危机以 来降幅较大。美国公司所得税税率几十年没有改变，保持在 35%的水平。与主要的发达国家相比，美国目前的公司所得 税偏高，明显高于德国、英国、加拿大、日本等国，略微高 于法国。公司税税率从目前的 35%大幅削减到 15%，将降至 与德国、加拿大差不多的税率水平。由于除了公司所得税以 外，德国还有10%-18%的营业税，加拿大还有商品与劳务税、 社会保障税、各类附加税等，而美国其他税项相对较少，因 而美国企业实际承担的综合税负将显著低于其他发达国家。 2 如果公司税税率降到 15%，几乎接近部分避税天堂的税率， 显著提升美国竞争优势，将吸引大量企业留美。 图1 历年主要发达国家公司税税率 数据来源：根据相关资料整理，交行金研中心 个人所得税方面，减少个人所得税级次和税率，最高税 率从 39.6%降至35%，从七级税率减少到三级，分别为 10%、 25%和35%。此外还将个人所得税免税额度翻倍，夫妻联合报 税的标准扣除额调高一倍至24000 美元，撤销遗产税，还建 议对有孩子家庭减税，力度也比较大。个税改革方案不但降 低中产阶级税负