2013年05月涉外会计操作实务辅导卷推荐.doc

2013年05月全国涉外会计岗位专业考试 涉外会计操作实务辅导试卷 计算分析题（本题共4小题，第1、2小题每题各10分，第3、4小题每题各15分，共50分。凡计算题须列出计算过程，会计分录所使用的会计科目须列至明细科目。） 1.资料：北京鸿信进出口公司向英国罗杰公司出口一批货物，外销价为每公吨1 400英镑CIF利物浦，支付海运运费140英镑、保险费80英镑、中间商佣金50英镑。该公司国内购进该批商品的进价为每公吨9 500元人民币（不含增值税），且国内直接和间接费用率12%，该商品增值税税率17%，退税率15%，当期银行外汇牌价为1英镑＝10.0324元人民币，1美元=6.2840元人民币。 要求：请计算该商品出口总成本、出口销售外汇净收入、出口美元成本、出口盈亏率。 2.资料：（1）以进料加工复出口的贸易方式进口服装面料6万米，CIF价10.8万美元，款项从银行外汇存款户支付，当日即期汇率为1美元=6.42元人民币。 （2）海关按85%的比例减免进口环节的关税及增值税，关税税率为20%，增值税税率17%，该批进口面料当日验收入库，以银行存款支付关税及增值税。 （3）华泰公司以作价加工方式将该批面料作价给本市华阳服装厂，开出的增值税发票价款728 000元，增值税税款123 760元，合计851 760元，上列款项尚未收到。 （4）华阳服装厂将完工的服装作价卖给华泰公司，开出的增值税发票价款946 400元，增值税税款160 888元，合计1 107 288元，上列款项华泰公司尚未支付。 （5）华泰公司将该批服装全部报关复出口给外商，外销价为FOB 168 000美元，出口款项尚未收到，同时结转该批服装的外销成本。当日即期汇率为1美元=6.45元人民币。 要求：根据资料编制会计分录。 3.资料：上海富通进出口公司为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算。该公司2011年5月份为本市小苏州食品厂从美国代理进口食用油料一批，价格条件为FOB上海120 000美元，上海富通公司按1.5%收取代理手续费，设当月即期汇率均为1美元=6.55元人民币。 上海富通进出口公司向小苏州食品厂开出结算清单如下： 结算项目 外币金额 （美元） 人民币 金 额 1.进口货款（FOB价） 120 000 786 000 2.国外运费 （20%） 24 000 157 200 3.国外保险费 （0.3%） 440 2 882 4.进口到岸价（CIF价） 144 440 946 082 5.进口关税（12%） （ A ） 7.进口增值税 （17%） （ B ） 8.银行手续费 （5‰） （ C ） 9.公司代理手续费（1.5%） （ D ） 结算金额合计 （ E ） 要求： （1）计算上列结算清单括号内的字母所代表的数值。 （2）上海富通进出口公司根据上列结算单编制下列会计分录： ①按照代理合同规定，向委托方小苏州食品厂预收代理款项1 300 000元后存入银 行，并支付国外货款。 ②支付代理国外运、保费。 ③支付代理银行手续费。 ④交纳代理进口关税与增值税。 ⑤按代理协议收取代理手续费，并根据所收的手续费交纳5%的营业税。 ⑥根据代理结算清单所列结算金额与小苏州食品加工厂结清款项。 4.资料：浙江通达有限责任公司系有出口经营权的生产企业，某年3月向日本某客户 以进料加工复出口方式外销产品FOB价100万美元，海关核销免税进口料件组成计税价格 为200万元，当月内销收入为100万元，进项税额120万元。该产品适用的增值税税率为 17%，退税率为13%。当期即期汇率1美元=6.42元人民币。 要求： （1）计算当月免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额、当月免抵退税不得免征和抵扣 的税额、当月应纳税额或当月月末留抵税额、当月免抵退税额抵减额、当月免抵退税额、 当月应退税额以及免抵税额。 （2）编制有关出口退税的会计分录。 二、综合题（本类题1小题，共50分。凡要求计算的需列出计算过程，会计分录所使用的会计科目需列至明细科目。） 资料：蓝天进出口公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。蓝天公司 以人民币为记账本位币，外币交易采用交易日即期汇率折算，月末按照月末的即期汇率对 外币账户的期末余额进行调整计算汇兑损益。 1.该公司某年6月1日有关外币账户余额如下： 外币账户名称 外币余额 汇率 人民币金额（元） 银行存款——美元 200 000 6.85 1 370 000 应收外汇账款——美元