05增值税筹划的其他策略170.pptVIP

第5章 增值税的其他筹划策略 我国增值税制度对其税制各要素均设计了多种选择性，这为纳税人进行税收筹划提供了可能性。 除了缩小税基和适用低税率两种基本策略外，本章仍然将按照税收筹划的其他基本策略展开对增值税筹划方法的剖析。 即从规避纳税义务、税负转嫁、延迟纳税、充分利用税收优惠政策等方面讨论增值税的税收筹划方法。 5.1 规避增值税纳税义务 规避纳税义务并不是指完全不承担纳税义务，通常是指回避重税负而选择轻税负。 规避增值税纳税义务主要表现为: 在可能的情况下运用税收优惠 在增值税和营业税业务交叉部分选择合适的纳税税种从而选择轻税负（依据什么选择？） 2009年增值税制度转型后，有关制度进一步细化。首先是一般纳税人和小规模纳税人纳税制度有所区别，其次一般纳税人又按照其销售的物品是否能够和已经抵扣进项税额而适用不同的政策。 （1）一般纳税人销售自己使用过的按税收制度规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。 （2）一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，由于这类固定资产按规定是可以抵扣并已经抵扣进项税额的，故按照适用税率征收增值税——常规征税 （3）一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按照适用税率征收增值税。 （4）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税——与