会计电算化对内部控制的影响推荐.docVIP

PAGE 会计电算化对内部控制的影响 摘 要 由于计算机在会计信息系统中的广泛应用，它改变了会计数据的处理方法和存储方式，并且也改变了会计工作的组织。这样，传统的手工会计内部控制制度在多数情况下已不适用于新形势下的计算机会计处理系统，会计电算化的广泛应用，给会计数据的安全性造成了极大威胁，而其所导致的会计信息失真、不合理、不合法等方面的控制问题,为了能良好的实现财务软件的网络功能就必须有相应的控制，这些都加大了会计系统安全控制的难度。电算化会计系统的内部控制突显出十分重要的意义。由于电算化会计系统的特殊性，建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度就显得尤为重要。会计电算化信息系统内部控制体系已成为当前最关注的话题之一。 【关键词】会计电算化 会计系统 内部控制 制度建设 目录 一、电算化会计系统的内部控制……………………………………（3） (一)一般控制的内容………………………………………………………………（3） (二)应用控制的内容………………………………………………………………（3） 二、会计电算化对内部控制的影响…………………………………（4） (一)会计数据安全隐患问题突出…………………………………………………（4）(二)数据记录方式和保存介质的变化带动内部控制的变化……………………（5） (三)会计电算化使企业改变了会计凭证的形式…………………………………（5） (四)企业内部控制的失效风险……………………………………………………（5） 三、会计电算化存在的主要问题……………………………………（6） (一)兼容性差………………………………………………………………………（6） (二)系统内部衔接性差……………………………………………………………（8） (三)数据保密性、安全性差………………………………………………………（8） (四)实用性不强……………………………………………………………………（8） (五)开发者与使用者的矛盾………………………………………………………（8） (六)用户本身存在的问题…………………………………………………………（8） 四、加强会计电算化内部控制制度的建设…………………………（9） (一)对系统使用者的控制…………………………………………………………（6） (二)对系统开发者的控制…………………………………………………………（6） 内部控制是指一个单位内部的管理控制系统，包括内部管理控制系统和内部会计控制系统。内部控制关系到企业财产物资的安全完整、关系到会计系统对企业经济活动反映的正确性和可靠性。企业为实现既定的管理目标,必需建立起一整套内部控制制度,以保证企业有序、健康地发展。随着电子信息技术的普及，单位利用计算机从事经营管理的方式越来越普遍，尤其是单位在建立了电算化会计系统后，会计核算和会计管理的环境发生了很大的变化。  一、电算化会计系统的内部控制 会计内部控制是企业经营者为维护企业资产的完整性，确保会计记录的正确性和可靠性，以及对经济活动进行综合的计划、调整和评价而制定的制度、组织方法和手续的总称。  会计电算化内部控制按控制实施的范围分为：一般控制和应用控制。一般控制是指对计算机会计信息系统的组织、开发、应用环境等方面进行的控制。目的是建立对计算机信息系统活动整体控制的框架，并对达到内部控制的整体目标提供合理的依赖程序。 ? (一) 一般控制的内容 1. 组织与管理控制 基本要求是权责的划分和职能的分离。包括电算部门与用户部门的职责分离，电算部门内部的职责分离，人事控制，业务授权。 2、应用系统开发与维护控制 为保证计算机AIS开发过程中各项活动的合法性和有效性而设计的控制。 3、计算机操作控制 用于控制系统的操作，其目的是通过标准的计算机操作来保证信息处理的高质量、减少差错的发生和未经批准而使用数据和程序的机会。包括操作计划、机房守则、操作规程、上机日志记录。 4、硬件和软件控制 通过硬件、软件控制来尽可能发现错误。 5、系统安全控制 是指防止影响系统安全的因素危及系统的安全，发现系统中的安全问题，并解决这些问题使系统恢复正常的措施及实施。包括硬件安全控制、程序与数据的安全控制、环境安全控制、防病毒的软件接触系统等。 6、系统文档控制 要建立文档管理制度及安全保密制度，应用控制是系统会计应用方面的具体控制。目的是对会计应用建立具体控制过程，从而确保全部的经济业务都经过授权和记录，并进行完整、准确和及时的处理。 　　(二) 应用控制的内容 1、输入控制 包括以下几个方面： 数据采集控制。措施有用户部门内部的职责分离、标准化的凭证格式、制定凭证编制程序、凭证审核、手续控制、凭证更正规程、批量控制等。 数据输入控