关于如何处理好审计中的几个关系问题(2011年7月北京)推荐.pptVIP

关于如何处理好审计中的几个关系问题(2011年7月北京)推荐.ppt

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* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * (二)严格按照事务所审计流程执业 案例:某公司审计因为流程不当导致审计失败。 如何处理好审计方法与审计质量的关系 * (三)准确把握不同项目风险与审计重点 因监管机构和审计报告的使用者不同,不同类型业务的 风险点产生的源头不同,此审计重点有所区别,实施审 计的方式、程序、重点有所不同。 上市公司的审计重点? IPO审计的重点? 中央企业的审计重点? 其他企业的审计重点? 如何处理好审计方法与审计质量的关系 * (四)善于分析处理获取的审计证据 审计中应当针对被业务的具体情况及特点,综合运用各种 审计方法,取得有效的审计证据,以支撑审计结论,杜绝 所有科目均抽查了之。同时,分析合同、协议等审计证据, 判断是否与会计处理相一致,是否会对财务报表项目产生 影响。 如何处理好审计方法与审计质量的关系 * (四)善于分析处理获取的审计证据 案例:某进出口企业主要从事贸易业务,2010年实现营业 收入40亿元。复核人员在项目组送审的底稿中,发现较多 《代理销售协议》复印件,协议约定进出口公司按固定费 率收取代理手续费,不垫支、不承担代理过程中的任何潜 在损失等条款。该公司将代理货物价值全额入账,计入当 期销售收入。 如何处理好审计方法与审计质量的关系 * (五)及时记录审计过程 审计底稿中堆积大量的表格、引账式抽查记录及相关性不 强的资料复印件,底稿的数量大大增加。 由于大量时间用 于填制各类表格及抽查凭证,分析性程序运用不够,缺乏 专业判断过程和记录,审计工作底稿不能体现执业人员的 审计思路和审计轨迹。 如何处理好审计方法与审计质量的关系 * 谢 谢! THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * (二)深入审计关注的主要事项 1、延伸关注控股股东及相关关联方财务情况 案例:某IPO企业关联方交易价格是否公允。 如何处理好审计深度与审计风险的关系 * (二)深入审计关注的主要事项 2、深入了解重大销售客户及供应商情况 IPO企业要求对不同业务模式下的前五大客户核查;连锁经营类的以渠道为主的经营模式原则上要求核查所有的经销商(门店),可以利用信息系统;如果客户比较集中则需要对主要客户进行实地考察;关注是否存在关联关系,交易定价是否公允,交易的变化是否合理等等,归根结底关注是否存在虚假销售。 如何处理好审计深度与审计风险的关系 * (二)深入审计关注的主要事项 2、深入了解重大销售客户及供应商情况 案例:某发行人的主营业务为金属材料工艺的研发、生产和销售。 问题:该发行人第一、第二大客户及第一、第二大供应商均为某香港上市公司A控制的企业,且第一大客户为第二大客户的全资子公司,第一大供应商是第二大供应商的全资子公司。 如何处理好审计深度与审计风险的关系 * (二)深入审计关注的主要事项 2、深入了解重大销售客户及供应商情况 案例:福建

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