税务会计教学配套课件李志伟第3章消费税会计核算.pdf

税务会计 第3章 消费税会计核算 3.1 消费税概述 3.2 消费税应纳税额的计算 3.3 消费税的会计处理实务 2 3.1 消费税概述 3.1.1 消费税的概念和特点 3.1.1.1 消费税的概念 消费税是指对消费品和特定的消费行按消费流转额 征收的一种商品税。消费税可分为一般消费税和特 别消费税，我国现行消费税是对我国境内从事生 产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就 其应税消费品征收的一种税。 3 3.1 消费税概述 3.1.1 消费税的概念和特点 3.1.1.2 消费税的特点 消费税的征税对象主要是与居民消费相关的最终消 费品和消费行为。 1.征收范围具有选择性。 2.征税环节具有单一性。 3.平均税率水平比较高且税负差异大。 4.征收方法具有灵活性。 5.消费税具有转嫁性。消费者为税负的最终负担 者。 4 3.1 消费税概述 3.1.2 消费税纳税义务人 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口消费 税暂行条例规定的消费品的单位和个人，以及国务 院确定的销售消费税暂行条例规定的消费品的其他 单位和个人，为消费税的纳税义务人，应当依照消 费税暂行条例缴纳消费税。 1.在中华人民共和国境内，是指生产、委托加工和 进口应税消费品的起运地或所在地在境内。 2. 单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单 位、社会团体及其他单位；个人是指个体工商户及 其他个人。 5 3.1 消费税概述 3.1.3 消费税征税范围 1.生产应税消费品。 2.委托加工应税消费品。 3.进口应税消费品。 4.零售应税消费品。 6 3.1 消费税概述 3.1.4 税目和税率 3.1.4.1 税目 列入消费税征税范围共有烟、酒、化妆品等14个税 目，有的税目还进一步划分了若干子目。 1．烟。包括卷烟、雪茄烟和烟丝。 2．酒及酒精。酒是酒精度在1度以上的各种酒类饮 料。 3．化妆品。 4．贵重首饰及珠宝玉石。 5．鞭炮、焰火。包括各种鞭炮、焰火。 7 3.1 消费税概述 3.1.4 税目和税率 3.1.4.1 税目 6．成品油。本税目包括汽油、柴油、石脑油、溶 剂油、航空煤油、润滑油、燃烧油7个子目。 7．汽车轮胎。包括用于各种汽车、挂车、专用车 和其他机动车上的内、外轮胎。 8．小汽车。小汽车是指由动力驱动，具有四个或 四个以上车轮的非轨道承载的车辆。 9．摩托车。包括轻便摩托车和摩托车两种。 8 3.1 消费税概述 3.1.4 税目和税率 3.1.4.1 税目 10．高尔夫球及球具。包括高尔夫球、高尔夫球杆 及高尔夫球包（袋）等。 11．高档手表。指销售价格（不含增值税）每只在 10000元（含10000元）以上