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以财政监督检查方法开展项目绩效评价初探 实务2009正8 ■吴伟刚鲁怀忠 枷照中央扩大内需政策的总体要寸女 求.所有项目申报审批都是自下 而上确定,资金的安排则是自上而下逐 级到项目实施单位.由此,笔者在实践 工作中,尝试使用逆查法和顺查法 的财政监督检查方法开展项目的绩效 评价. 一 ,用逆查法追溯项目的全部 概况 第一,追溯上级部门对扩大内需项 目的审批文本,建立项目审查档案,包括 项目可行性论证报告,立项报告,逐级呈 报审批报告和国家正式确定的批复文 件. 第二,全面核实项目建设规模,建设 周期,项目概算(分资产性,建筑物和其它 等),资金构成(包括中央财政,省市财政 配套,项目单位自筹和其它资金等). 第三,建设项目预期经济效益和社 会效益目标,包括实现产值,利税总额和 安排社会就业等 二,用顺查法核查项目资金 的三性 第一,项目资金的安全性.一是按 照国家确定的建设项目规模.顺查中央 财政安排的项目资金,是否通过各级财 政逐级下拨,是否按规定通过财政预算 科目反映,是否存在设置过渡户,是 否存在挤占,挪用项目资金的问题.二 是按照国家资金配置比例,顺查省市两 级地方财政部门是否按照规定要求,在 当年财政预算安排地方配套资金,是否 按规定通过财政预算科目反映.是否及 时下拨资金.三是核查项目单位在收到 专项资金后,是否按照国家规定的要 求.建立较完备的财务管理和核算体 系,是否专账专户核算,项目单位配套 资金是否到位,重点关注资金的动态, 防止资金流失.确保资金的安全性. 第二,项目资金核算的真实性.一 是全面掌握项目单位财务核算体制,核 算程序和资金结算办法.二是紧紧盯住 专户资金动态,核查每一笔资金的支付 范围,验证资金使用用途,防止资金被 转移,挪用或流人其他非建设项目上. 三是按照项目建设进度和资金使用进 度,正确把握项目概算,分析研究建设 过程中存在的问题,根据疑点匡算子项 目在资金使用中发现的问题.确保资金 用途的真实性. 第三,项目资金使用的准确性一 是按项目建设概算,全面审查项目资金 会计决算,审查已完工项目(或在建项 目)是否存在与项目不符,与概算不符 的问题.二是按项目建设规模.全面清 ... 算资金到位情况(包括中央财政,省市 地方财政配套,项目单位配套和其它 等).审查项目资金使用是否严格按照 国家财务核算规定准确无误地核算使 用.三是把握宏观政策.重点关注当地 政府在执行国家扩大内需政策过程中, 是否存在政策不一致,承诺不一致的问 题,确保扩大内需政策和资金的准确贯 彻落实 三,项目的绩效评价 第一,项目可行性论证的评价.一 是按照项目可行性论证报告反映的数 据,对建设项目内容,预算与会计决算, 形成资产,生产力水平的提高等进行综 合评价.二是对已建成项目(或在建项 目)的立项程序,开工程序,施工程序, 监理程序和验收程序,进行合规性评 价.三是对已建成项目(或在建项目)竣 工验收并交付使用后正常运转情况和 产出效能,是否达到可研报告中规定的 正常指标,进行综合评价. 第二,项目综合评价.一是资金到 位率.全面清理项目资金来源,准确反 映在筹集项目资金方面存在的问题.换 算出实际资金到位率.二是资金使用合 规率.全面清理建设项目内容,认真审 查项目建设期间发生的直接费用,间接 费用和管理费用支出,审查财务核算与 湖北=号员办坚决贯彻落实财政部的工 作部署,求真务实,攻艰克难,努力种 好一片田,守住一方土,切实履行会计 监督职能.尤其在近几年,湖北专员办 围绕经济社会发展和财政工作的重点, 难点和热点问题,关注涉及人民群众切 身利益的重点行业,强化会计信息质量 检查,在实践中逐步形成了坚持有序 推进,实施行业轮查;坚持重点突破,做 到有为有位:坚持依法处理,树立监管 权威:坚持以我为主,整合监管资源的 工作思路,取得了显着成效. 一 ,坚持有序推进.实施行业轮 杏 根据在鄂中央企业经济类型多,规 模大,分布广的特点,湖北专员办坚持 系统思维.探索工作规律,在深入调研 和认真分析的基础上,对在鄂电力,通 多户中央工交企业,确立了分行业轮查 制度.在制定年度检查工作计划时,紧 紧围绕国家宏观调控和财政中心工作, 重点关注涉及人民群众切身利益的热 点,难点问题,按照财政部统一部署,选 择一个行业的部分重点企业开展检查. 力求检查部分企业影响一个行业.通过 有序推进行业轮查,总结经验,改进方 法,不断提升检查成效.一是坚持两个 扩大,即扩大监督范围和影响;二是着 力两个提升,即提升监督层次和监管 质量;三是抓好四个结合,即查前调 研与选点检查相结合,监督检查与调查 思考相结合,处理事与处理人相结合, 监督惩处与促进发展相结合;四是促进 四个联合,即联合专员办力量,联合 地方财政监督力量,联合主管部门力