会计核算制度合作社.doc

合作社会计核算制度 总则 一、为加强和规范财务管理会计工作,适应激烈的市场竞争要求,提高企业效益,根据国家财政部颁发的有关会计法规，结合公司实际经营情况，特制定如下制度。 二、本制度是会计工作的基本管理制度，员工必须遵守本制度，从整体利益出发，相互协作。、以每年1月1日至12月31日为会计年度。 ????、以为记账本位币。 ????、适用权责发生制，采用借贷记账法，使用记账凭证，记账文字为中文。????六、各生产经营部门必须相互衔接，各负其责。 ????、必须做到钱账分管，账物分管，手续齐全。 ??? 、经手每项业务必须签字，签字就是“牵制”。 ????、对经济业务事项办理会计手续，进行会计核算 ????十、董事会直接管理财务，并对会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 、财务部在持续经营的前提下，遵循历史成本原则、原则、划分收益性支出与资本性支出的原则、配比原则、重要性原则、审慎性原则等基本原则，并保证会计资料的真实与完整。 会计机构、会计人员、会计科目的设置 ??? ?根据《》、《》等相关法规的要求，必须设置单独的会计机构。为此会计机构应配备相应的若干名专职会计人员、公司设财务部,负责会计核算工作、设会计一名，负责公司财务核算工作；、设出纳一名，负责公司的现金核算及协助会计做好其他工作会计科目采用国家统一规定的标准科目，二级科目根据公司实际情况自行制定。 第章????? ? 资?产?的?核?算 现金核算 ?? 一现金的使用范围1.员工工资津贴及各种奖金 2.个人劳务报酬 3.?招待费等应酬性支出 4.车辆路桥费油费5.员工报销费用支出；6.结算点以下的零星支出7.确定需要支付现金的其他支出 ?? （二有内部周转使用备用金的，设置“备用金”科目。应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。 ???三出纳每天对现金进行清查，做到日清月结，保证账款相符。 二银行存款核算 本科目核算本存入银行或其他金融机构的各种款项。可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。三核算 三?六、“委托加工物资”核算 （一）本科目核算合作社委托外单位加工的各种物资的实际成本。 （二）发给外单位加工的物资，按委托加工物资的实际成本，借记本科目，贷记“产品物资”等科目。 按合作社支付该项委托加工的全部费用(加工费、运杂费等)，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。 （三）加工完成验收入库的物资，按加工收回物资的实际成本和剩余物资的实际成本，借记“产品物资”等科目，贷记本科目。 （四）本科目应按加工合同和受托加工单位等设置明细账，进行明细核算。 （五）本科目期末借方余额，反映合作社委托外单位加工但尚未加工完成物资的实际成本。 七、“牲畜（禽）资产”核算 （一）本科目核算合作社购入或培育的牲畜(禽)的成本。牲畜(禽)资产设置幼畜、育肥畜和产役畜三个二级科目。 （二）合作社购入幼畜及育肥畜时，按购买价及相关税费，借记本科目(幼畜、育肥畜)，贷记“现金”、“银行存款”、“应付款”等科目；发生的饲养费用，借记本科目(幼畜、育肥畜)，贷记“应付工资”、“产品物资”等科目。 （三）幼畜成龄转作肥育畜、产役畜时，按实际成本，借记本科目(肥育畜、产役畜)，贷记本科目(幼畜)。 （四）产役畜的饲养费用不再记入本科目，借记“生产成本”、“经营支出”目，贷记“应付工资”、“产品物资”等科目。 （五）产役畜的成本扣除预计残值后的部分应在其正常生产周期内，按照直线法分期摊销，借记“生产成本”、“经营支出”科目(产役畜)。 （六）幼畜、育肥畜和产役畜对外销售时，按照实现的销售收入，借记“现金”、“银行存款”、“应收款”等科目，贷记“经营收入”科目；同时，按照销售牲畜的实际成本，借记“经营支出”科目，贷记本科目。 （七）牲畜死亡毁损时，按规定程序批准后，按照过失人及保险公司应赔偿的金额，借记“成员往来”、“应收款”科目，如发生净损失，则按照扣除过失人和保险公司应赔偿金额后的净损失，借记“其他支出”科目，按照牲畜资产的账面余额，贷记本科目；如产生净收益，则按照牲畜资产的账面余额，贷记本科目，同时按照过失人及保险公司应赔偿金额超过牲畜资产账面余额的金额，贷记“其他收入”科目。 （八）本科目期末借方余额，反映合作社幼畜、育肥畜和产役畜的账面余额。 八、“林木资产”核算 （一）本科目核算合作社购入