营改增从企业和材料出发的影响教学讲义.pptx

3.1、材料费进项税扣减方法序号材料单价组成扣减进项税额方法一“两票制”材料材料原价、运杂费及运输损耗费按以下方法分别扣减。1.1材料原价以购进货物适用的税率(17%、13%)或征收率（3%）扣减。1.2运杂费以接受交通运输业服务适用税率11%扣减。1.3运输损耗费运输过程所发生损耗增加费，以运输损耗率计算，随材料原价和运杂费扣减而扣减。二“一票制”材料材料原价、运杂费及运输损耗费按以下方法分别扣减。2.1材料原价+运杂费以购进货物适用的税率(17%、13%)或征收率（3%）扣减。2.2运输损耗费运输过程所发生损耗增加费，以运输损耗率计算，随材料原价和运杂费扣减而扣减。三采购及保管费一般不包含进项税额，费用水平（发生额）也不会因为营改增而发生变化，但由于采购及保管费的计算基础—材料原价、运杂费和运输损耗费受扣减的影响，采购保管费率应增加。营业税和增值税对比财务核算科目归属营业税下，以营业额计算收入，增值税下以销售额计算收入营业额包括税金，销售额不包括税金工程造价工程造价增值税营业税税前造价税前造价税金税金营改增以后施工企业营业额下调10%，营改增以后，全行业的税收减少，对各企业的税收有增有减营业额销售额销项税额应纳税额主营业务收入进项税额主营业务收入营业税和增值税对比结论1：建筑业营改增销项和进项税额分解对比劳务分包、商混、小规模纳税人手中的地材等，由于政策未出台，对应税率未确定，但目前来看可能在6%和3%，税费上升，劳务分包个人企业（商混/地材）？？？？运输企业专业分包总承包企业11%11%专业分包、运输业，对应税率11%，与建筑业持平持平，税费为0；17%17%11%工商企业（机械设备）供应商（其他材料）建设单位正常材料、机械设备采购等成本项，增值税率17%，可获取6%的差额退税，税费为负；?序号17%税率权重3%征收率权重T1100%0.00%17.00%47.56%295%5.00%16.30%49.30%390%10.00%15.60%51.20%485%15.00%14.90%53.29%580%20.00%14.20%55.57%675%25.00%13.50%58.10%增减平衡点分析：工程造价中有55.57%有进项税抵扣的，与原营业税造价不变，高于55.57%，工程总造价下降?两税差异举例：某项目部，开工到结束3年，收入1亿，销项税额1100万；成本8000万，其中外购成本可取得进项税额600万元，应缴纳增值税500万元时间收入销项税额进项税额增值税留底税额第一年40004401003400第二年50005502003500第三年10001103000190合计1000011006006901903年下来，交税690万，比预计多190万。增值税返税180天的有效期，建筑业由于时间跨度长，企业管理问题导致长期留底，将会造成税率上升有无发票的影响 成本100+进项税6=106万元（黄砂）有发票 工程造价=100+销项税11=111万元 企业实际缴纳增值税=11-6=5万元 企业负担=进项税6+增值税5=11万元 成本100（黄砂）无发票 工程造价=100+销项税11=111万元 企业实际缴纳增值税=11-0=11万元 企业负担=进项税0+增值税11=11万元增值税税率问题对建筑业企业而言，增值税税率不能再低进项业务增值税税率大多为17%建筑业增税税率11%，两者相差6%进项业务除税金额的6%需要人工费、利润等非进项业务金额计取11%的销项税额来弥补非进项业务金额小，计取的销项税额不足以弥补时，企业将长期处于销项税额与进项税额倒挂现象。对建筑业和我们的影响及方案传统经营模式：合同签订主体与实际施工主体不一致；中标单位与实际施工单位之间无工程承包合同关系内部总分包之间不开具发票内部成员企业，没有按照总分包进行独立核算项目联营承包合同/内部承包合同×采购合同承包合同业主材料、设备等供应商，专业、劳务等分包商中标单位（资质企业）实际施工单位（联营）付款付款工程款实际施工单位（自营）×发票（采购、劳务等）发票（建筑业专用发票）发票（代开劳务，税金、冲成本）对建筑业和我们的影响及方案方案 2：集中管理模式方案 1：总分包模式工程款业主材料、设备等供应商，专业、劳务等分包商业主工程款合同/发票发票承包合同付款发票承包合同项目部中标单位（资质企业）成立材料、设备等供应商，专业、劳务等分包商成立指挥部中标单位（资质企业）内部合同集中核算内部结算发票实际施工单位项目分部成立代成立工程款承包合同发票实际施工单位项目部1、中标单位集中管理，进销项都在中标单位2、中标单位工作量巨大，异地项目存在困难3、实际施工单位收入缩水，不利于资质认定和维持4、中标单位风险大，法律诉讼可能影响整个企业成立付款合同/发票1、中标单位与实际施工单位签订合同