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饮食行业办税指南 发布日期：2009-03-02 访问次数: 99 字号：[ 大 中 小 ] 　　一、营业税 　　根据《中华人民共和国营业税暂行条例》的规定饮食业营业税的计税依据是指纳税人提供餐饮业应税劳务向对方收取的全部价款和价外费率按照5％税率征收营业税。 　　计算公式：应纳税额＝营业收入额×5%　　二、城市维护建设税 　　根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》（国发[1985]第19号规定，从事餐饮业应税劳务的单位和个人计税依据是纳税人实际缴纳的营业税额。其征税范围包括城市、县城（建制镇）以及农村，其税率分别对应为7%、5%、1%。 　　计税公式：应纳税额＝营业税税额×税率　　三、教育费附加及地方教育附加费 　　除外资企业，凡在江苏省境内从事餐饮业应税劳务的单位和个人，为教育费附加及地方教育附加费（简称教育附加）征收对象。教育附加由各级地税部门负责征收，计税依据是纳税人实际缴纳的营业税额，征收率为4% ，与营业税同时计算缴纳。 　　计算公式：应交教育附加＝营业税税额×4%　　四、个人所得税 　　个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税。具体包括工资薪金所得、个体工商户生产经营所得等。对于餐饮行业来说，一是所有从业的员工如果工资所得扣除费用扣除标准后达到应税标准的，要缴纳“工资薪金所得”个人所得税；二是如果从事餐饮的经营者（老板），办理的是《个体工商户营业执照》或《个人独资营业执照》或《合伙企业营业执照》，除了要缴纳“工资薪金所得”个人所得税外，还要缴纳年度一次性的生产经营所得的税收，按照“个体工商户生产经营所得”税目。具体计算如下： 　　1、工资、薪金所得 　　应纳税额＝应纳税所得额×适用税率?－ 速算扣除数 　　税率：适用5%－－45%的九级超额累进税率 　　2、个体工商户的生产、经营所得　　应纳税额＝ 应纳税所得额×适用税率?－ 速算扣除数＝（全年收入总额?－ 成本、费用和损失总额）×适用税率?－ 速算扣除数 　　税率：适用5%－－35%的五级超额累进税率。　　五、企业所得税　　如果您经营的餐饮单位，已经办理了《法人营业执照》，根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定，对于企业取得的年度生产经营所得和其他所得，按法定税率25%征收企业所得税。 　　计算公式： 　　应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额 　　应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额。 　　核定征收企业所得税的，根据10%的核定率来计算缴纳企业所得税。 　　计算公式： 　　应纳税所得额＝营业收入×10% 　　应纳所得税额＝应纳税所得额×25% 　　六、房产税、土地使用税 　　如果您从事餐饮业所用的房屋为自有产权的，那么你还需按房屋的原值缴纳房产税、土地使用税。 　　计算公式： 　　应缴房产税＝房屋原值×（1－30%）×1.2% 　　应缴土地使用税＝土地面积×税率 　　如果房屋是租赁来的，那么房产税、土地使用税就不需缴纳了。