注会考试《税法》讲义_050_1002_j7.pdfVIP

第二节 应纳税所得额的计算 1.收入总额 2.不征税收入和免税收入 3.扣除原则和范围 4.不得扣除的项目 5.亏损 补 应纳税所得额是企业每一个纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收 入、各项扣除，以及允许 补的以前年度亏损后的余额。 直接计算法的应纳税所得额计算公式： 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额- 补亏损 间接计算法的应纳税所得额计算公式： 应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额 一、收入总额（能力等级3） 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。 货币形式的收入包括：现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的 券投资、债务的豁免等。 非货币形式的收入包括：固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、 不准备持有至到期的 券投资、劳务以及有关权益等。企业以非货币形式取得的 收入，应当按照公允价值确定收入额，即按照市场价格确定的价值。 （一）一般收入的确认 1.销售货物收入确认的一般规定（P262） 企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现： 高顿财经CPA培训中心 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa ①商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转 移给购货方； ②企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也 没有实施有效控制； ③收入的金额能够可靠地计量； ④已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。 【例题·多选题】根据企业所得税相关规定，下列确认销售收入实现的条件，正 确的有（ ）。 A.收入的金额能够可靠地计量 B.相关的经济利益很可能流入企业 C.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算 D.销售合同已签订并将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方 【答案】ACD 2.提供劳务收入确认的一般规定（P263） 企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进 度（完工百分比）法确认提供劳务收入。 提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：①收入的金额 能够可靠地计量；②交易的完工进度能够可靠地确定；③交易中已发生和将发生 的成本能够可靠地核算。 企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：①已完工作的测量；②已 提供劳务占劳务总量的比例；③发生成本占总成本的比例。 【例题·多选题】企业提供劳务完工进度的确定，可选用的方法有（ ）。 A.已取得收入占总收入的比例 高顿财经CPA培训中心 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa B.已提供劳务占劳务总量的比例 C.发生成本占总成本的比例 D.已完工作的测量 【答案】BCD 关于各类收入的确认时间，易命制选择题。（P263） （1）销售货物收入 ①销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。 ②销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。 ③销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时 确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。 ④销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。 （2）提供劳务收入（P263） ①安装费。应根据安装完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的 ，安装费在确认商品销售实现时确认收入。 ②宣传媒介的收费。在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。 广告的制作费根据制作广告的完工进度确认收入。 ③软件费。为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入。 ④服务费。包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认 收入。 ⑤艺术表演、招待宴会和其他特