北京营改增政策辅导[精品].pptVIP

八、税收优惠 （二）四项即征即退项目 3、试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。　　 4、经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。 * 八、税收优惠 （三）特别提示 1、《营改增试点过渡政策的规定》：“2011年12月31日（含）前，如果试点纳税人已经按照有关政策规定享受了营业税税收优惠，在剩余税收优惠政策期限内，按照本办法规定享受有关增值税优惠。” 2、《营改增试点实施办法》第四十四条：“纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照本办法的规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。”　　 3、减免税流程：增值税减免是依纳税人申请而进行的一种行政行为，需纳税人按规定向主管税务机关提出申请。 【案例】某企业从事技术开发业务，但未按规定持技术开发的书面合同，到其所在地省级科技主管部门进行认定，也未按规定办理备案手续。对该纳税人无法给予免征增值税的政策减免。 * 八、税收优惠 （三）特别提示 4、放弃免税权的增值税一般纳税人提供应税服务可以开具增值税专用发票。 5、纳税人一经放弃免税权，其提供的全部应税服务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的对象选择部分应税服务放弃免税权。 6、纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物、加工修理修配劳务或者应税服务所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣。 * 八、税收优惠 （四）增值税起征点 《营改增试点实施办法》第四十五条：“个人提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。增值税起征点不适用于认定为一般纳税人的个体工商户。” 《营改增试点实施办法》第四十六条：“增值税起征点幅度如下：（一）按期纳税的，为月应税销售额5000～20000元（含本数）。（二）按次纳税的，为每次（日）销售额300～500元（含本数）。起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。省、自治区、直辖市财政厅（局）和国家税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部和国家税务总局备案。” * 八、税收优惠 （四）增值税起征点 我市适用的增值税起征点如下： ①销售货物的，为月销售额20000元； ②销售应税劳务的，为月销售额20000元； ③提供应税服务的，为月销售额20000元； ④按次纳税的，为每次（日）销售额500元。（以上均含本数） 【案例】某个体工商户（小规模纳税人）本月取得设计服务收入20600元（含税），设计服务不含税收入为20600÷(1+3%)=20000元，该纳税人不需缴纳增值税。 若该纳税人收入为20601.03元，不含税收入为20601.03÷(1+3%)=20001元，应全额计算缴纳增值税，即20001×3%=600.03元。 * 九、增值税专用发票管理 （一）增值税专用发票的联次 增值税专用发票三联票：发票联、抵扣联和记账联 发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证； 抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证； 记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。 增值税专用发票六联票：在发票联、抵扣联和记账联三个基本联次附加其他联次构成，其他联次用途由一般纳税人自行确定。通常用于工业企业。 （二）增值税专用发票的限额 专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额，是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。 最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。根据《国家税务总局关于下放增值税专用发票最高开票限额审批权限的通知》（国税函【2007】918号），增值税专用发票限额由区县税务机关进行审批。 一般纳税人申请最高开票限额时，需填报《最高开票限额申请表》。税务机关审批最高开票限额要进行实地核查。 * 九、增值税专用发票管理 （三）增值税专用发票的领购 国税发【2006】156号文件第八条、第九条： 一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票： 　　⒈会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。上列其他有关增值税税务资料的内容，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。 　　⒉有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。 　　⒊有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：