捐赠明细816汇.pptVIP

捐赠 一、捐赠分两类进行处理： 公益、救济性捐赠按规定在税前扣除 －一般无经济利益 非公益、救济性捐赠不得在税前扣除 －或多或少有经济利益，防止企业转移利润 捐赠 公益、救济性捐赠税前 扣除必须符合以下条件： 》必须通过非营利社会团体和国家机关 渠道进行捐赠 》不得超过税收规定的限额标准 捐赠 公益、救济性捐赠税前 扣除必须符合以下条件： 》必须取得中央或省级财政部门统一 印制的捐赠票据 》直接向受赠人的各项捐赠不得扣除 》必须取得中央或省级财政部门统一 印制的捐赠票据 捐赠 税收规定的税前扣除限额标准： ○在企业所得税前全额扣除 红十字事业 福利性、非营利性老年服务机构 农村义务教育 公益性青少年活动场所 非关联科研机构和高等学校开发新产品、新工艺、新技术的研究开发经费的资助 捐赠 税收规定的税前扣除限额标准： ○其他捐赠不得超过应纳税所得额的1.5% ○汇总纳税的金融企业由总部统一计算、调整 捐赠 填表注意：1、捐赠包括现金资产捐赠和实物资产捐赠。实物资产包括自产、委托加工和外购的原材料、固定资产、无形资产和有价证券（商业企业包括外购商品）。企业将实物资产用于捐赠，应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行所得税处理，按公允价值视同对外销售业务在附表一（1）《销售（营业）收入及其他收入明细表》的“视同销售收入”和按资产账面价值在附表二（1）《成本费用明细表》的“视同销售成本”中反映，捐赠支出业务在本表中反映。 捐赠支出 企业向乡小学捐赠10万为自己生产空调50台，成本2000元/台，市场3000元/台，增值税率17% 借：营业外支出—捐赠支出 100000 贷：库存产成品—100000 填表： 1、调整：借：营业外支出—捐赠支出 125500 贷：库存产成品—100000 应交税金—25500 捐赠 3、所有捐赠支出只能在“计算捐赠支出的应纳税所得额”内扣除，若无应纳税所得额，无论是税法规定限制比例扣除的捐赠支出或是允许全额扣除的捐赠支出均不得在所得税前扣除。 捐赠 2、公益救济性捐赠“扣除限额”及“允许税前扣除的捐赠额”的计算应按照“分项不分户”的原则计算，既不能按受赠户逐户计算，也不能全部合计计算，只能将所有捐赠支出额按每档扣除率进行分类归项，分项后按“计算捐赠支出的应纳税所得额”乘上税收政策规定的相应扣除比例计算“扣除限额”，与该项实际捐赠支出额小计比较后确定允许税前扣除的捐赠额。 * *