【2018年整理】中级财务会计 第二章 货币资金.pptVIP

第一节 现金 1 现金的管理与控制 1.1 现金的范围 广义的现金 包括库存现金、银行存款和其他可以被普遍接受的流通手段，主要有：个人支票、旅行支票、银行汇票、银行本票、邮政汇票等。 狭义的现金 仅指库存现金 问题：在实务中，如何判断现金的范围？ 1.2 现金的管理与控制 适用范围 资料：《现金管理暂行条例》 现金的库存限额 现金收支的内部控制 现金收入的控制 现金支出的控制 库存现金的控制 资料： 2 现金的会计处理 2.1 现金日常收支的会计处理 帐户设置：总帐、现金日记帐 “现金”科目：核算库存现金 现金收支业务与凭证填制 2.2 零用现金制度（或备用金制度） 内容 帐户设置：“其他应收款”、“备用金”、“暂付款” 有关业务： 建立备用金 报销 2.3 现金的溢缺 若发现现金帐实不符，应设置“现金溢缺”帐户予以反映，并追查原因。 “现金溢缺”帐户：借余，表示现金短缺； 贷余，表示现金溢余。 原因处理： 属正常、合理范围内的小额差错，经批准记入当期损益； 属个人侵吞舞弊造成的，应由事故责任人员负责赔偿，记入“其他应收款”。 2.4 现金报告 现金日报表 现金预算表 现金流量表 第二节 银行存款 内容： 银行存款的管理办法 银行结算方法 银行存款的清查 案例分析 1 银行存款的管理办法 1.1 银行存款帐户的设置与使用 银行存款：指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金，包括人民币存款和外币存款。 1.2 银行存款收付业务的会计处理 总帐 银行存款日记帐 备查帐簿：银行往来登记簿 2 银行结算方法 2.1 支付结算的概念 指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。涉及三方： 付款人：恪守信用、履行付款原则 收款人：谁的钱进谁的帐，由谁支配原则 银行：银行不垫款原则 2.2 支付结算的种类（银行结算方法） 支付结算 票据结算 支票 本票 汇票 异地托收承付 非票据结算 委托收款 汇兑 信用证 3 银行存款的清查 方法：企业与银行核对帐目 不相符的原因：错帐、未达帐项 未达帐项： 企业已收，银行未收；企业已付，银行未付 银行已收，企业未收；银行已付，企业未付 银行存款余额调节表的编制格式： 以企业银行存款帐面余额（或银行对帐单余额）为起点，加减调整项目，调整到银行对帐单余额（或企业银行存款帐面余额）； 分别以企业银行存款帐面余额和银行对帐单余额为起点，加减各自的调整项目，得出两个相同的正确余额。 实例：P32 有关规定：对于未达帐项不能以银行存款余额调节表作为原始凭证，据以调整银行存款帐面记录；只有等到有关银行结算凭证到达企业，未达帐项变成“已达帐项”时，才能进行相应的帐务处理。 未达帐项的处理 在月末根据余额表先将未达帐项登记入帐，下月将其转回，等到变成已达帐项后再按正常程序处理； 对未达帐项不作会计处理，但对其中重大项目在报表附注中加以揭示。 4 案例分析 P39—41 第三节 其他货币资金 1 其他货币资金的内容 概念：指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。 外埠存款：指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开设采购专户的款项； 银行汇票存款：指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项； 银行本票存款：指企业为取得银行本票，按照规定存入 银行的款项； 在途货币资金：指企业同所属单位之间和上下级之间的汇、解款项，在月终时尚未到达，处于在途状态的款项。 信用证存款： 保函押金： 2 其他货币资金的会计处理 2.1 帐户设置 总帐：“其他货币资金” 明细帐户：按其内容设“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“在途资金”、“信用证”等。 2.2 经济业务 取得 使用（如采购物资） 退回多款 第四节 外币业务 1 外币与外币业务 1.1 外币 外币：一般指本国货币以外其他国家和地区的货币。从会计角度看，外币是指记帐本位币以外的货币计量单位。 记帐本位币：指记帐和编制会计报表所用的货币。 有关规定：我国企业一般以人民币为记帐本位币；若企业的业务收支以外国货币为主，也可选用某一种外国货币作为记帐本位币，记帐本位币以外的货币均为外币。 1.2 外汇汇率 又称外汇汇价，指两国货币之间的比价。 买入价：银行买进外汇的价格； 卖出价：银行卖出外汇的价格； 中间价：银行买入价和卖出价之间的平均数。 汇率