【2018年整理】税收新动态与筹划纳税.ppt

最新税制改革动态与企业税务管理与筹划 中国税制改革动态 中国税制体系 税收体系由实体法、程序法和争讼法组成 税收实体法由23个税种构成 (含关税) 税收程序法的主体是《中华人民共和国税收 征收管理法》 税收争讼法由《中华人民共和国行政诉讼 法》、《中华人民共和国行政复议法》和国 税总制定的《税务行政复议规则》构成 1994年税制不适应经济发展 ● 按照组织财政收入、调控经济两 大目标，我国于1994年进行税制改革 ● 1994年中国面临严重的通货膨胀， 实 行生产型增值税等，抑制投资过热 ● 目前中国出现通货紧缩趋势， 启动投 资成为当务之急 WTO与2004年中国税制改革 ● WTO对2004年中国税制的影响 关税2005年降至10％左右，并须充分体 现国民待遇原则 要求提高税收政策的透明度和执法力度 税收管理面临巨大挑战 2004年中国税制改革 我国税收制度大约10年经历一次变革 2004年税制改革的方针： 简税制、宽 税基、低税率、严征管 2004年税制改革分阶段、分税种进行，增 值税、企业所得税和个人所得税首先进行 改革，消费税和物业税将适时推进 中国税制改革 -- 增值税 完善征、扣税机制 生产型增值税改为消费型增值税 扩大增值税征收范围 完善增值税出口退税政策 中国税制改革 -- 企业所得税 ● 企业所得税内外统一 统一法律效力 税率差别调整 明确会计核算标准 拓宽税基 税率25%左右 2005年制定，2006年实施 中国税制改革 -- 个人所得税 ● 分类和综合相结合的管理制度 工资薪金、生产经营、劳务费报酬和财产租赁 等，实行列入综合课征项目，实行累进税率 财产转让、特许权使用费、利息、红利和股息 等，按比例税率实行分项征收 税前扣除项目进行调整 调整中外籍个人征税政策上的差异 与法人所得税或公司所得税协调配合 中国税制改革 -- 消费税 适当扩大消费税的征收范围 合理制定消费税的征收税率 中国税制改革 -- 财产税 将房产税、城镇房地产税、城镇土地使用税,以及土地出让费等税费合并，转化为房产保有阶段统一收取的物业税（开征期未定） 将车船使用税和车牌照税合并为内外统一适用的车船使用税，调整税收定额 中国税制改革 -- 营业税 营业税部分项目并入增值税 同城市维护建设税、教育费附加合并为独 立的地方经营收入税 中国税制改革 – 燃油税 这项工作已经启动，但目前油价过高。 每升汽油可能需交1.15元税 中国税制改革 -- 关税 逐步降低进口关税税率，调整关税税率结构，整顿税收优惠措施，加强关税管理 调整出口关税项目和税率水平，健全管理制度 完善反倾销税、反补贴税制度 严格限制加工贸易来料、进料加工进口征税的范围 将海关代征进出口环节国内税，改为由口岸国内税局自行征收，并改变进口环节国内税随同关税一并减免的做法 中国税制改革 -- 其它 取消一切不合理、不合法的收费项目，对属于税收性质、具有税收功能的收费改为征税 相关税种并入现行税种，不另设立新税种，避免重复征税 开征新税种，如：社会保障税、环境保护税、遗产税等 下放地方税的部分立法权，保留必要的干预和否定权 2004年财税法规 征 收 管 理 纳 税 义 务 发 生 时 间 ： 收 讫 营 业 收 入 款 项 的 当 天 ；或 者 索 取 营 业 收 入 款 项 凭 据 的 当 天 。 我国现行税法的基本概况_所得税 纳税义务人 纳税义务范围 税率 应纳税所得额 业务收入的确认 成本、费用和损失列支 固定资产税务处理 无形资产的税务处理 税收优惠 预提所得税 税收征收管理 税收管理与筹划 税收管理 税收筹划概述 - 定义 中国税收筹划的产生和发展 税务筹划的定义: 税收筹划又称节税，就 是以合法的手段和方式来达到减少缴纳税款 的经济行为 税收筹划概述 - 一个团队 税务专业人士 法律专业人士 财务专业人士 其他专业人士 税收筹划概述 - 两个层次 广义的税务筹划（如集团公司结构） 狭义的税务筹划（如个人所得税） 税收筹划概述 - 三个层面 税收筹划的宏观理论、战略研究和分析， 它是税收专业人士的主要工作 税收管理上的税收筹划，即设计具体的 税收筹划方案、税收筹划的步骤 税收筹划的实务操作 税收筹划概述 - 四个步骤 审查客户基本信息，控制风险；若风险较小， 则根据客户信息寻