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2009年秋 地方财政学 第七讲 第六章 地方财政收入 中国地方政府收入构成 地方政府收入的分类 根据2007年政府收支分类科目，地方政府收入包括： 税收收入 社会保险基金收入 非税收入 债务收入 转移性收入 地方政府收入的分类 根据复式预算的要求，地方政府收入包括： 一般预算收入（财政收入） 社会保险基金预算收入 政府性基金预算收入 国有资本经营预算收入（含在一般预算内） 债务预算收入 预算外收入 地方政府收入的分类 一、税收收入 地方政府的税收收入包括二类： 1、纯粹的地方税 2、共享税中分成归地方的收入 税收收入是地方政府的主要收入 纳入一般预算 表地方税收收入与财政收入的比例(单位：亿元） 地方政府收入的分类 二、社会保险基金收入 社会保险基金缴款和财政补贴收入 纳入社会保险基金预算 地方政府收入的分类 三、非税收入 政府性基金收入 为支持某项特定基础设施建设和社会公共事业发展，而无偿征收的具有专项用途的财政资金 纳入政府性基金预算 专项收入 排污费、水资源费、教育费附加等 纳入一般预算 地方政府收入的分类 三、非税收入 彩票资金收入（图：福利彩票） 纳入政府性基金预算 行政事业性收费收入 费收入是政府提供准公共产品而收取的部分有偿性费用 部分纳入一般预算，部分仍在预算外 地方政府收入的分类 三、非税收入 罚没收入 纳入一般预算 国有资本经营收入 经营、使用国有财产等取得的收入 纳入国有资本经营预算，含在一般预算内 地方政府收入的分类 三、非税收入 国有资源（资产）有偿使用收入 有偿转让国有资源（资产）而取得的收入，如土地出让金，出租汽车经营权出让收入等 部分纳入一般预算，土地出让金纳入政府性基金预算，部分仍在预算外 计划2011年起，全部非税收入都将纳入预算管理 财政部 《关于将按预算外资金管理的收入纳入预算管理的通知》 决定从2011年1月1日起将按预算外资金管理的收入（不含教育收费）全部纳入预算管理，其中教育收费作为本部门的事业收入，纳入财政专户管理，收缴比照非税收入收缴管理制度执行；预算外收入（含以前年度欠缴及未缴财政专户的资金和财政专户结余资金）全部上缴国库，支出通过一般预算或政府性基金预算安排。预算外收入纳入预算管理后，收入级次保持不变。 地方政府收入的分类 四、债务收入 地方财政债务收入是指地方政府向国内外举借的债务收入。 我国预算法规定，地方政府未经中央许可，不得发行地方公债 2009年，为了应付金融危机，在财政部代理下，地方政府发行2000亿地方公债 《2011年地方政府自行发债试点办法》的通知 财政部2011年10月20日 批准上海市、浙江省、广东省、深圳市开展地方政府自行发债试点，试点省(市)发行的政府债券为记账式固定利率附息债券，采用单一利率发债定价机制确定债券发行利率，办法自发布之日起施行。 地方政府自行发债年内破茧而出 地方政府收入的分类 五、转移性收入 地方的转移性收入是指上级政府对下级政府的补助性财政收入 转移性收入是地方财政收入重要来源，在分税制下，主要用于弥补地方财力差额，平衡财政收支 中央补助收入占地方总收入的比重，2003年全国平均为39.51%。比重最高的西藏达84.60%，比重超过50%的有青海甘肃、新疆、贵州、吉林、内蒙古、宁夏、云南和陕西等。 表 中央净补助收入占地方财政收入的比重 地方税收 地方税收的构成——收入和管理权限归地方的税种。 依次是营业税、增值税、企业所得税、个人所得税、契税、城建税 表 2009年中央和地方财政收入分项目表 政府间税收划分理论 概 述 税种划分的原则 政府间的税种划分（基本框架） 世界各国的税种划分 中国税种划分现状和完善方向 第一节 税种划分的原则 各级政府应该设立哪些税种，或者说税种在各级政府之间应该如何划分呢？ 马斯格雷夫（Musgrave）的七原则 杰克·M·明孜的五原则 罗宾·鲍德威等人的六原则 塞力格曼的三原则 马斯格雷夫的七原则 以收入再分配为目标的累进税应划归中央 作为稳定经济手段的税收应划归中央，而具有周期性稳定特征，收入起伏不大的税收归地方 地区间分布不均的税源应划归中央 课征于流动性生产要素的税收最好划归中央 依附于居住地的税收（如销售税和消费税）应划归地方 课征于非流动性生产要素的税收应划归地方 受益性税收及收费对各级政府都适用 杰克·M·明孜的五原则 效率原则 简化原则 灵活原则 责任标准 公平标准 ——从政府构成的政治学和行政管理方面提出 罗宾·鲍德威等人的六原则 所得税关系到全社会的公平，应划归中央 相关的资本税、财产转移税等税种也划归中央 对资源课税及公平与效率目标之间的权衡，应由中央与地方协同征收 具有非流动性特征的税收是地方所辖市政府收入的理想来源 作为受益