如何建立和实施有效内部控制制度 .pptVIP

1）供应商选择与管理 商务考察制度 质量考察制度 供应商重评估制度 供应商分类 合格供应商数据库 合格供应商为订单发放之必要条件 2005年6月 2）询价 在请购单批准后实施 询价岗位的独立 询价必须2家以上 询价管理 3）报价选择 报价选择会议制度 报价确认会签制度 2005年6月 4）价格比较与批准 以报价确认为前提 报价的特征反映 报价分类反映 价格的批准 价格审批单的填写与保管 批准的价格与合同/订单价格必须一致 价格批准是合同签定与生效的前提 首次及价格变动的批准由公司授权 2005年6月 5）采购计划 首批交货量的确定（样品/试生产） 按MRP思想下达采购计划 6）订单/合同的签订 合同/订单批准的支持文件 订单/合同的编号及归档制度 合同审批权限及修改权限的规定 合同跟踪、执行的流程规定 按合同收料 生产性物料采购价格的周期评估 2005年6月 8）仓库收料 支持文件确认 送检流程 9）检验 10）入库 根据检验合格单入库 不合入库条件之物品单独存放 建立不良品库位的清理程序 2005年6月 11）付款（会计的最后控制） 制订付款政策 采购不提出付款申请 审核付款条件 审核付款单证 预付款限制 2005年6月 采购循环的文件与记录 请购单 采购订单 收货单 发票 批准凭单 例外报告 批准凭单汇总表 A/P明细帐 批准的供应商主文件 未清采购定单文件 收货文件 采购交易文件 A/P主文件 搁置文件 2005年6月 批准的供应商名单及信息 供应商经批准并列入文件 只与批准之供应商交易 计算机控制，防止虚构供应商 请购控制制度 制定请购政策和程序 请购单管理 请购的预算批准 采购部门对请购的审核 会计控制对请购的审核 采购控制制度 采购业务的组织保证 采购方式选择 采购依据的文件化 建立供应商评审制度和流程 安全采购 供应商数据库的建立 采购招标 采购循环内部控制基本（一） 2005年6月 收货制度 收货的独立审核性质 收货的资产证实功能 收货报告作为债务成立的依据 验收日志：责任履行的记录 限制接近 文件与实物分离的处理 逾期交货的批准程序 债务记录控制 “批准凭单夹”的审核 确认业务的实在和符合 确保收货和A/P记录在同一会计期间 发票的独立审核 采购循环内部控制基本（二） 2005年6月 确认所有入帐之A/P均经批准 防止原始单据的循环使用 期末的暂估入帐 付款业务控制 遵循法规 支票签发及处理的控制 债务解除的控制 严格执行公司付款政策 采购循环内部控制基本（三） 2005年6月 生产循环内部控制 1、生产循环概述 2、生产循环常见弊端 3、生产循环内部控制要点 2005年6月 成本核算 验收入库 加工生产 存货保管 存货分发 生产循环图 2005年6月 生产循环常见弊端 保管不善、变质报废 多发少发、帐实不符 混淆领用支出界限 委托加工余料不回收 自制材料成本挤占生产成本 材料成本差异分配不实错误 2005年6月 生产循环内部控制要点 1. 生产循环的职务分离2．存货保管控制3．存货发放控制4．存货盘点控制5．成本核算控制6．成本分析控制 2005年6月 成本控制 成本控制理念 成本控制是公司行为 确定控制重点 基本理念 基础工作 控制的执行者为各相关作业部门 控制的空间在作业过程 财务部门的作用 2005年6月 成本控制的组织实施 成本控制是跨部门、大范围、全流程的综合作业过程 专业小组与全员参与 分工协作、目标计划、监督检查 2005年6月 制造循环的文件和记录 生产命令 物料需求报告 领料单 工票/工时卡 搬运票 生产日报表 产成品报告 存货主文件 标准成本主文件 原材料主文件 在制品主文件 产成品主文件 2005年6月 制造循环的内部控制 生产的计划与控制 基于订单或销售预测制定和控制生产计划 根据计划批准生产 根据计划编制物料需求清单 根据需求申请采购 生产计划的动态管理 领料 2005年6月 生产组织控制 制定质量标准 制定消耗标准 由称职人员编制领料单 编制产量日报 产成品入库 次品、修复品的处理 废品、次品处理政策 稽核收入与成本的配比 2005年6月 生产过程控制 工时卡的作用 搬运票的作用 产成品 生产成本记录 在制品成本报告 结转各步骤产品成本 结转完工产品成本 成本明细表 成本差异 在产品记录与生产日报的比较 完工产品记录与完工产品报告的比较 2005年6月 销售循环内部控制 1、销售循环概述 2、销售循环常见弊端 3、销售循环内部控制要点 2005年6月 销售循环图 应收帐款处理 会