基层医疗卫生机构新旧会计制度衔接汇总.pptVIP

基 层 医 疗 卫 生 机 构新旧会计制度衔接 基层医疗卫生机构新旧会计制度衔接 衔接前的准备工作 衔接时间安排 衔接工作内容 - 对资产和负债进行全面清查 - 新旧会计科目对比及结转 - 新旧会计报表的衔接 衔接前的准备工作 完善会计机构及会计人员的设置 建立健全相关财务会计规章制度 内部会计核算制度 内部会计控制制度 内部资产管理制度 衔接时间安排 《基层医疗卫生机构新旧会计制度有关衔接问题的处理规定》 基层医疗卫生机构在新旧会计制度衔接前，应当对本单位的资产和负债进行全面清查和盘点,并按照原制度的规定将清查和盘点事项进行处理。 2011年7月1日之前，基层医疗卫生机构仍应当按照原制度进行会计核算，并按照原制度的规定编制2011年上半年度会计报表。 自2011年7月1日起，基层医疗卫生机构应当根据新制度设置新账，将原账中2011年6月30日的各会计科目期末余额转入新账并按新制度进行调整。基层医疗卫生机构应当根据调整后的科目余额编制科目余额表，作为新账中各会计科目2011年7月1日的期初余额，并按照新制度编制2011年7月1日的期初资产负债表。 新旧科目对比及结转表—资产类 新旧科目对比及结转表—负债类 新旧科目对比及结转表—净资产类 新旧科目对比及结转表—收支类 （一）2011年7月1日期初资产负债表的编制 （二）自2011年7月1日起执行新制度的基层医疗卫生机构会计报表的编制要求1、编制2011年7-12月资产负债表时，不要求填列“年初余额”栏 2、编制2011年7-12月收入支出总表、业务收支明细表和财政补助收支明细表时，应在表中“本月数”栏之前增加“1-6月”栏。 （三） 2012年度基层医疗卫生机构会计报表的编制 谢谢！ * * 刘 萍 2011.5.28 资产报废、毁损或者盘亏 资产盘盈 应确认入账而未确认入账的资产 应确认核销而未确认核销的资产 固定资产、无形资产资金来源及折旧年限核查 衔接工作内容—对资产负债的全面清查 资产报废、毁损或者盘亏 对于清查出的资产报废、毁损或者盘亏，应当按照原制度规定，借记“待处理财产损溢 ”、“其他支出”、“固定基金”等科目，贷记相关资产科目。 【例】2010年12月31日，某医院在资产全面清查中发现盘亏一批库存物资，该批库存物资的原账面余额为400元。对于该批库存物资的盘亏，报经批准后，应当进行的会计处理如下： 发生时：借：待处理财产损溢 400 贷：库存物资 400 确认后: 借:其他支出 400 贷：待处理财产损溢 400 衔接工作内容—对资产负债的全面清查 【例】2010年12月31日，某医院在资产全面清查中发现一批图书严重毁损，已经无法继续使用。该批图书的原账面余额为4,800元，清理该批图书取得的变价收入金额为75元，未发生清理支出。对于该批图书的毁损，报经批准后，应当进行的会计处理如下： 借：固定基金 4,800 贷：固定资产——图书 4,800 借：库存现金 75 贷：其他收入 75 举例： 衔接工作内容—对资产负债的全面清查 资产盘盈 对于清查出的资产盘盈，应当按照原制度规定，借记相关资产科目，贷记“待处理财产损溢”、““其他收入”、“固定基金”等科目。 【例】2010年12月31日，某医院在资产全面清查中盘盈一批办公用品，该办公用品的市场售价为10,000元。报经批准后，应当进行的会计处理如下： 发生时： 借：库存物资 10,000 贷：待处理财产损溢 10,000 确认后： 借：待处理财产损溢 10,000 贷：其他收入 10,000 衔接工作内容—对资产负债的全面清查 【例】2010年12月31日，某医院在资产全面清查中盘盈一台全新IBM T60型笔记本电脑，该笔记本电脑的市场售价为18,500元。应当按照其公允价值，报经批准后，进行的会计处理如下： 借：固定资产——笔记本电脑 18,500 贷：固定基金 18,500 举例： 衔接工作内容—对资产负债的全面清查 应确认入账而未确认入账的资产 【例】2010年12月31日，某医院在资产全面清查中发现一笔尚